Co to jest zakład?

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej Konwencji, określenie „zakład” oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

Analiza powyższego przepisu pozwala więc na przyjęcie, że dla ukonstytuowania się zakładu muszą być spełnione łącznie trzy przesłanki, mianowicie:

• istnienie placówki
• stały charakter placówki;
• prowadzenie działalności przedsiębiorstwa za pośrednictwem tej placówki

Placówka ma przede wszystkim oznaczać pewien fizyczny obiekt, w którym znajduje się miejsce wykonywanej działalności gospodarczej. Placówka obejmuje nie tylko sam lokal lub budynek, ale także wyposażenie tych miejsc, jak np. sprzęt biurowy, narzędzia etc. Pewien problem w tym kontekście może zaistnieć, jeżeli np. w ramach działalności świadczy się usługi, które ze swojej specyfiki uniemożliwiają ich świadczenie w lokalu usługowym (np. usługi hydraulika, szkolenia w siedzibie kontrahenta, usługi pielęgnacji osób starszych). Niemniej, w takim wypadku doktryna prawnicza wskazuje na ogólną spójną całość działalności i uznają, że działalność jest prowadzona z miejsca, w którym przedsiębiorca posiada zaplecze techniczne (np. biuro tłumaczeń, w którym przechowuje się materiały szkoleniowe, podręczniki do nauki języków obcych, inne materiały pomocowe, gabinet, sale szkoleniowe, itp.).

Krótko pisząc: jeżeli spółka LTD będzie prowadziła w Polsce w jakimkolwiek zakresie działalność stacjonarną, to fiskus może wtedy uznać, iż doszło do powstania zakładu w Polsce– co automatycznie skutkuje powstaniem obowiązku w podatku CIT (o ile oczywiście zakład będzie generował dochód).

Zatem dochód zakładu zasadniczo będzie opodatkowany w Polsce, jako oddział osoby prawnej. Oddział będzie więc podatnikiem CIT w Polsce (podatek CIT wynosi 19%, ale pamiętajmy, że płaci się go od dochodu rzeczywiście osiągniętego przez oddział).

Czyli opodatkowanie wygląda tak:

• Obliczamy przychód zakładu;
• Odliczamy wydatki poniesione w związku z utrzymaniem i funkcjonowaniem zakładu, w tym koszty czynszu, wynagrodzenia pracowników, media, Internet, telefon, itp.
• Tak określony dochód będzie w Polsce podlegał opodatkowaniu podatkiem CIT.

A zatem za wszelką cenę powinniśmy dążyć do uniknięcia powstania w Polsce zakładu. Działalność spółki zatem albo powinna się ograniczyć w Polsce do posiadania tylko i wyłącznie pewnego rodzaju magazynu, albo do świadczenia usług zdalnych.

I teraz powstaje pytanie – skoro spółka LTD

1. kupuje towary znajdujące się na terytorium Polski od polskiej firmy (tj. Pana)

2. sprzedaje towary znajdujące się na terytorium Polski dla polskich klientów

to czy ma tutaj zakład?

  (więcej…)