Spółka Ltd. bez oddziału w Polsce – jak się opodatkować?

by Administrator / środa, 15 Styczeń 2014 / Published in Doradztwo podatkowe

Szanowny Panie,

Od maja 2013 prowadzę spółkę LTD. ( limited ) bez oddziału w Polsce. Świadczę usługi niematerialne związane z marketingiem internetowym, doradztwem i consultingiem, a także sporządzaniem opracowań naukowych i udzielaniem porad imigracyjnych dla Polaków, zamieszkujących na terenie Wielkiej Brytanii , Irlandii, a także rozsianych po całym świecie. Są to usługi internetowe , nie ma produktu , nie ma biura, nie ma oddziału i fizycznej obecności.

Płatności dokonywane są tylko i wyłącznie przelewem w walucie PLN lub GBP. Jednak pewna część (25%) transakcji to klienci z Polski. Moim zdaniem nie ma przesłanek do rejestracji oddziału w formie polskiej sp. z o.o. , ponieważ nie znajduje się tutaj żaden zakład, a osobiście jako dyrektor pracuję gdzie popadnie 🙂

Posiadam strony w językach obcych, np. dane osobowe usunięte oraz możliwośc płatności PayPalem. Jednak rachunki bankowe mam również w Polsce, a nie w Wielkiej Brytanii.

Czy polski fiskus może się do tego przyczepić skoro założyłem LTD w celu ekspansji na rynki zagraniczne, a pewien ułamek przychodu jest z Polski?

Kolejna moja wątpliwość to otrzymywanie faktur od podwykonawców z Polski. Moja spółka LTD. jest zwolniona z podatku VAT ( podmiotowo ) i nie posiada numeru VAT UE – co dla polskich księgowych jest w ogóle nie do przyjęcia – a tak jest, w Anglii nie ma czegoś takiego jak NIP .

Jeżeli zamawiam na spółkę usługę , a usługa ta objęta jest 23% podatkiem VAT – odmawiają napisania na fakturze VAT ZWOLNIONY z uwagi na WNT czy też WDT.

Proszę o poradę.

Odpowiedź doradcy podatkowego :

Jesteśmy członkami Unii i fiskus nie może zabronić zakładania firmy poza granicami kraju. Nie zwalnia to jednak z licznych obowiązków podatkowych.

Osoba prawna, jaką jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Ltd), i osoba fizyczna to dwa zupełnie odrębne byty, nawet wówczas gdy ta ostatnia jest udziałowcem i członkiem zarządu spółki.

Z punktu widzenia podatku dochodowego rozróżnić należy zatem podatnika, jakim jest osoba prawna – spółka LTD posiadająca siedzibę w Wielkiej Brytanii, oraz podatnika jakim jest Pan sam jako osoba fizyczna.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 uupo*, zyski przedsiębiorstwa (podatnika), jakim jest spółka posiadająca siedzibę w Wielkiej Brytanii i nieposiadająca zakładu w Polsce, opodatkowane są wyłącznie w Wielkiej Brytanii (nie podlegają polskiemu CIT – podatkowi od osób prawnych, określonemu updop**).

Inaczej jest w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych – PIT, określonego przepisami updof***. W przypadku osób fizycznych sposób opodatkowania uzależniony jest od źródła przychodów oraz rezydencji podatkowej, zaś opodatkowanie określa się z uwzględnieniem uupo.

W Pana przypadku, mogą to być dochody z kilku źródeł:
1.) przychody ze stosunku pracy (art. 10 ust. 1 pkt 1 oraz art. 12 updof), jeśli między Panem a spółką zawarta została umowa o pracę,
2.) przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt 8 – 9 updof), jeśli świadczy Pan usługi na rzecz spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej, w tym kontraktu menadżerskiego,
3.) przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt 7 updof), jeśli pełni Pan funkcję członka zarządu na podstawie powołania, bez zawierania ze spółką umowy cywilnoprawnej,
4.) przychody z kapitałów pieniężnych (art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 17 ust. 1 pkt 4 updof), jakimi są dywidendy wypłacane przez spółkę.

Jeśli jest Pan polskim rezydentem podatkowym, to dochody wym. wyżej w pkt 1 – 3 opodatkowane w Wielkiej Brytanii, zwolnione są z opodatkowania w Polsce; dochody te uwzględniane są jednak przy ustalaniu stopy procentowej podatku od dochodów uzyskanych przez Pana w Polsce z innych, niż ww. źródeł (art. 22 ust. 2 lit. a i lt. c uupo oraz art. 27 ust. 8 updof).

Jeśli chodzi o dywidendy, to opodatkowane są zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce. Podatek zapłacony od dywidend w Wlk. Brytanii nie może jednak przekroczyć 10%, zaś od podatku obliczonego w Polsce odlicza się podatek faktycznie zapłacony w Wielkiej Brytanii (art. 10 ust. 1 i ust. 2 lit. b oraz art. 22 ust. 2 lit. b uupo, a także art. 30a ust.1 pkt 4 i ust. 2 updof). Odliczeniu nie podlega zatem podatek obliczony, ale nie zapłacony w Wielkiej Brytanii, np. w związku z zastosowaniem ulgi tax credit.
Jeżeli chodzi zaś o VAT, to w Wielkiej Brytanii jest jednak odpowiednik polskiego NIP – Tax ID, z przedrostkiem GB.

Polscy kontrahenci wystawiają faktury nie Panu, lecz spółce brytyjskiej. W przypadku usług świadczonych przez polskich podatników na rzecz przedsiębiorcy (spółki) z Unii, mamy do czynienia z tzw. eksportem usług (nie WDT, ani WNT). Miejscem świadczenia usługi jest w tym wypadku kraj nabywcy usługi, tutaj: Wielka Brytania (art. 28b ustawy o VAT****).

Usługa ta nie korzysta na terenie Polski ze zwolnienia od VAT, lecz w ogóle nie podlega podatkowi (tzw. stawka „np.”).

W związku z tym na fakturach takich nie ujmuje się stawki, ani kwoty podatku, zaś faktura musi zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”(reverse charge).

Należy jednak zbadać, czy korzystająca ze zwolnienia podmiotowego spółka brytyjska nie staje się podatnikiem VAT z tytułu importu usług od podatników polskich, co skutkuje obowiązkiem rozliczenia VAT należnego z tego tytułu z brytyjskim fiskusem (identyczna sytuacja występuje w Polsce, a VAT brytyjski jest zapewne za sprawą dyrektyw unijnych „symetryczny” względem polskiego).

Z uwagi na omówioną wyżej symetrię regulacji dotyczących VAT we wszystkich krajach Unii, prawdopodobne jest również, iż Pańska spółka brytyjska powinna się zarejestrować do brytyjskiego VAT, w związku z importem usług z Polski oraz w związku z eksportem usług poza Wlk. Brytanię (polska ustawa o VAT przewiduje taki obowiązek w art. 97 ust. 1, w związku z ust. 3, również w odniesieniu do podatników zwolnionych podmiotowo).

Podstawa prawna:

* – konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, podpisana w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz.U.2006.250.1840) – uupo,

** – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. 2011 r. Nr 74 poz. 397, z późn. zm.) – updop,

*** – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) – updof,

**** – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz. U. 2011 r. Nr 177 poz. 1054, z późn. zm.) – ustawa o VAT

Tweet
Pin It

Tagged under: CIT w Anglii, doradztwo podatkowe, fiskus a limited, opodatkowanie Ltd, spółka LTD a sprzedaż w Polsce, spółka Ltd. a Urząd Skarbowy

About Administrator

Administracja serwisu Ltdconsulting.pl .

Kris01

Czyli jeśli prowadzi się działałność w formie spółki ltd i świadczy usługi niematerialne (marketing internetowy) nie musimy otwierać odziału w PL tak?
- Paweł
  
  Nigdy nie jest powiedziane, że nie musimy otwierać oddziału. Należy wyczerpująco przeanalizować Konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania i poszukać rozwinięcia w Komentarzu OECD do typowej modelowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
  
  Zakład w RP może powstać na skutek:
  A/ stałej placówki, przez którą częściowo lub całkowicie jest prowadzona działalność gospodarcza
  B/ zależnego przedstawiciela
  
  Większość biznesów działania zdalnie i ryzyko wymienione w pkt. A jest niskie , aczkolwiek trzeba mieć świadomość, że zawsze istnieje.
  
  Zakład podatkowy może konstytuować nawet POKÓJ HOTELOWY – taki przykład podaje nam Komentarz do OECD.
  
  Punkt B dotyczy np. dyrektora, który podróżuje po Polsce, negocjuje warunki kontraktów, spotyka się z klientami, doprowadza do podpisania i podpisuje umowy – to już jest działalność zależnego przedstawiciela.
  
  Również zatrudnienie osoby na umowę o pracę, prowadzi do powstania zakładu . Zatrudnienie na umowę zlecenie – może prowadzić, ale nie musi – istotna jest treść umowy i stan faktyczny – charakter pracy , zakres odpowiedzialności oraz poziom decyzyjnośći – to czy zleceniobiorca jest zależny od spółki czy niezależny.
  
  Rozwiązaniem może być outsorcing uslug sekretarskich , biurowych do osób prawnych.
  
  Zapraszamy na konsultację.
  - Sławomir
    
    Odniosę się do punktu A/ – stałej placówki.
    Czy w przypadku gdy spółka wynajmuje powierzchnię biurową w PL i dzierżawi sprzęt komputerowy i np. prowadzi w nim jedynie działalność o charakterze przygotowawczym to czy w takiej sytuacji dochodzi do powstania zakładu w PL (może również nie przebywać w tym biurze gdyż praca może mieć charakter zdalny oraz wcale nie wykonywać w niej żadnej pracy)? W tym biurze nic poza dzierżawionym komputerem spółka nie posiada. Dodam iż profil działalności spółki to usługi IT (programowanie). Spółka również ma biuro w UK. Czy w takim przypadku można uzasadnić taki stan rzeczy bez problemów w polskim US w razie pytań..?
    - Paweł
      
      Dziękuje za odpowiedź. Zakład w koncepcji stałej placówki powstaje w przypadku kiedy:
      – placówka istnieje ( u Pana warunek jest ten spełniony )
      – przez placówkę jest prowadzona częsciowo lub całkowicie działalnośc gospodarcza
      
      Zatem sama w sobie stała placówka jest neutralna pod tym kątem, chyba, że przez placówkę prowadzona jest „częściowo lub całkowicie” działalność gospodarcza.
      
      Ustawodawca tak jak Pan wspominał wymienia jeszcze enumeratywnie przykłady, które nie doprowadzą do powstania zakładu w Polsce. Z tym, że budzić może wątpliwości czy Pana stan faktyczny to rzeczywiście działalnośc przygotowawcza czy już nie . W tym celu najlepiej zwrócić się do Krajowej Administracji Skarbowej w cleu wydania interpretacji podatkowej . Bardzo istotnym jest, aby nie zataic żadych faktów i opisać stan faktyczny zgodnie z rzeczywistościa, ponieważ tylko w tym przypadku interpretacja będzie miała właściwe zastosowanie.
Truth

Pensja dyrektora spółki LTD w Polsce jest opodatkowana w PL tylko i wyłącznie na podstawie interesów życiowych -> czyli miejsce zamieszkania w PL + czas przebywania +183 dni.

http://www.epodatnik.pl/interpretacje-podatkowe/wykaz.php?id=275078-2013-06-14-dyrektor-izby-skarbowej-w-bydgoszczy-itpb1-415-306-13-hd

Pytanie: co się bardziej opłaca dla kogoś kto chce rozpocząć działalność gospodarczą przebywając w PL i również chce odprowadzać VAT:

spółka Limited w UK
samozatrudnienie w PL

Może ktoś wypowie się ?
- Paweł
  
  Wypowiedź powyżej:)
Paweł

Truth – dziękujemy za interpretację. Nie możemy zgodzić się z tym, iż pensja opodatkowana jest w Polsce wyłącznie na podstawie centrum interesów życiowych i miejsca zamieszkania w Polsce. Dyrektor spółki private limited company , który osiąga dochody z członkowstwa w radzie dyrektorów ( borad meeting ) ma ograniczony obowiązek podatkowy w Wielkiej Brytanii, a jeśli jest rezydentem polskim – ma nieograniczony obowiązek w Polsce.

Oznacza to, iż musi rozliczać się ze wszystkich dochodów globalnych w Polsce. Dochód z wynagodzenia dyrektorskiego podlega opodatkowaniu zarówno w Wielkiej Brytanii jak i w Polsce, a w celu unikania podwójnego opodatkowania stosuje się metodę wyłączenia z progresją wskazaną w Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania .

Pełnomocnik, pewnie doradca podatkowy – osoby, która wystąpiła o intepretację popełnił kilka kardynalnych błędów w treści formułowanego wniosku , m.in napisał, iż dyrektor nie posiada ograniczonego obowiązku podatkowego w Wielkiej Brytanii , czym wykluczył zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – i otrzymał odpowiedź, taką jaką otrzymał.

Warto sięgnąć do Komentarza OECD z 2007 roku oraz jego aktualizacji . Przedstawiciele Państw Członkowskich ds. podatkowych wypowiadają się, iż w sprawie art. 16 Wynagrodzenia Dyrektorskie – nie ma znaczenia miejsce zamieszkania dyrektora. Miejsce jego przebywania nie ma istotnego znaczenia dla celów opodatkowania dochodów dyrektora , ponieważ jest to specyficzna funkcja – dyrektorzy podróżują i mogłoby dochodzić do paradoksów, iż spółka ma „wiele rezydencji podatkowych”.

Oczywiście nasza firma zaleca przeprowadzanie posiedzeń zarządów i podejmowanie uchwał z terenu Wielkiej Brytanii, ponieważ istotnie przyczynia się to do budowania tożsamości spółki – rezydencji brytyjskiej.

Dla pewności warto również wnioskować o certyfikat rezydencji zarówno dla spółki LTD jak i indywidualny certyfikat rezydencji osoby fizycznej w Polsce dla ewentualnego potwierdzenia rozliczeń dyrektorskich – tak , aby pokazać , że podmiotami umowy są: rezydent brytyjski ( LTD) oraz rezydent polski ( Jan Kowalski – osoba fizyczna ).

Zapraszamy do kontaktu z nami.