Jak działają nieuczciwi pośrednicy
Firmy pośredniczące, które oferują usługi fikcyjnej optymalizacji ZUS , nie zdają sobie sprawy jak bardzo narażają Klientów na straty finansowe, które mogą pojawić się w przyszłości. Większość z proponowanych rozwiązań przez pośredników ma wady , a nierzetelna firma nie informuje o skutkach stosowania tych rozwiązań.
Dlaczego konstrukcja ta nie działa? Zapraszam do zapoznania się z moim artykułem. Zacznijmy od prezentacji sposobu działania nierzetelnych pośredników. Zobacz jak działają…
Pośrednik zazwyczaj spotyka się z potencjalnym klientem w publicznych miejscach typu kawiarnie, hotele z uwagi na to, iż sam nie posiada biura ani żadnej fizycznej lokalizacji. Prezentuje zalety spółek LTD , omijając szerokim łukiem jej wady oraz inne aspekty formalno-prawne. Firmy takie wskazują korzyści wynikające z faktu objęcia funkcji dyrektora w spółce LTD w stosunku do prowadzonej w Polsce pozarolniczej działalności gospodarczej. Następnie klient „wierzy we wszystkie zapewnienia” i podpisuje umowę. Spółka LTD zostaje zgłoszona do PAYE, a pracownik jest wpisany na listy płac i co miesiąc dostaje tzw. payslip z potwierdzeniem wypłaty wynagrodzenia. Spółka nie podejmuje żadnych działań, a więc jej księgi rachunkowe mają stan „0” i są czyste. Jedyne obciążenia , jakie są księgowane to wynagrodzenie dyrektorskie w wysokości minimalnej , która nie powoduje obciążenia podatkowo-składkowego ( Income Tax – podatek dochodowy i NI – ubezpieczenie społeczne ).
Zadajmy sobie następujące pytania.
- jak może funkcjonować spółka LTD, która nie ma pieniędzy ?
- dlaczego nikt nie pożyczył spółce pieniędzy – cienka kapitalizacja?
- dlaczego nie było żadnej wpłaty na kapitał zakładowy ?
- skąd się biorą pieniądze w spółce LTD na wypłatę wynagrodzeń dla dyrektorów
- dlaczego wynagrodzenia są tak wysokie w stosunku do zerowego obrotu spółki?
- czy gospodarka finansowa spółki prowadzona jest racjonalnie?
- czy spółka rzeczywiście wypłaca wynagrodzenie czy to fikcja ?
O wynagrodzeniu dyrektorskim
Artykuł 15
Wynagrodzenia dyrektorów
Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne wypłaty, które osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie dyrektorów lub w radzie nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Niniejszy artykuł niejako faworyzuje dyrektorów , ponieważ zgodnie z nim wynagrodzenie dyrektorskie może być opodatkowane w drugim Umawiającym się Państwie ( Wielka Brytania ). Zatem jeśli dyrektorem spółki LTD jest osoba fizyczna, która posiada polską rezydenturę podatkową, jej wynagrodzenie funkcyjne może być opodatkowane w Wielkiej Brytanii , mimo tego, ze obowiązki dyrektorskie wykonywane są w Polsce lub w innym kraju. (Zrodlo: Komentarz OECD, art. 16 ust.1)
Rzeczywiście trudno jest ustalić niekiedy miejsce organizowania zgromadzeń zarządu, czego przykładem może być sytuacja, gdzie w spółce jest 3 dyrektorów, jeden przebywa w Wielkiej Brytanii, drugi w Niemczech, a trzeci w Polsce.
Jak zatem będzie wyglądał protokół ze zgromadzenia zarządu i jakie miejsce można przyjąć za miejsce posiedzenia zarządu rady dyrektorów? Spróbujmy zagłębić się w wzorcową umowę spółki limited. Został temu poświęcony punkt zatytułowany “Uczestnictwo w zgromadzeniach zarządu”
“10.—(1) Z zastrzeżeniem postanowień niniejszego statutu, członkowie zarządu uczestniczą w zgromadzeniu zarządu lub części zgromadzenia zarządu, jeśli –
(a) zgromadzenie zostało zwołane i odbywa się zgodnie z niniejszym statutem, oraz
(b) mogą przekazywać sobie nawzajem informacje i opinie o dowolnym punkcie omawianym podczas zgromadzenia.”
Zatem o ważności zgromadzenia zarządu zdecyduje łączne spełnienie punktów A i B , a więc przepis a) który stanowi aspekt proceduralny zwołania zgromadzenia oraz przepis b) który wskazuje na efektywność komunikacji pomiędzy poszczególnymi członkami zarządu..
Pójdźmy dalej:
“(2) Miejsce przebywania członka zarządu oraz sposób komunikowania się z innymi członkami nie jest istotny dla określenia, czy członkowie zarządu uczestniczą w zgromadzeniu.
(3) Jeśli nie wszyscy członkowie zarządu uczestniczący w zgromadzeniu znajdują się w jednym miejscu, członkowie zarządu mogą zdecydować, że przyjmują miejsce przebywania jednego z nich za miejsce zgromadzenia.”
Kluczowy jest pkt (3) , który daje możliwość zaprotokołowania jednego miejsca zgromadzenia zarządu zgodnie z miejscem przebywania jednego z dyrektorów.
Skąd wynika zwolnienie dochodów z pensji dyrektorskiej w polskim systemie prawnym? Konwencja UPO Wielkiej Brytanii z Polską w art. 22 przewiduje nastepujące metody unikania podwójnego opodatkowania:
Zatem wynagrodzenie dyrektorskie w zakresie podatku dochodowego nie pociągnie za sobą żadnych skutków podatkowych poza wpływem dochodów zagranicznych na stopę procentową [%] dochodów osiągniętych w Polsce. Sytuacja z podatkiem dochodowym wygląda klarownie. Jednak nie należy jej utożsamiać z przepisami dotyczącymi ubezpieczeń społecznych.
Optymalizatorzy w swoich ofertach powołują się na Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 883/2004 z dnia 29.04.2004r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego , a zwłaszcza na jej kluczowa normę zawartą w art. 13 pkt.3.:
„Osoba, która normalnie wykonuje pracę najemną i pracę na wlasny rachunek w rożnych Państwach Członkowskich podlega ustawodawstwu Państwa Członkowskiego, w którym wykonuje swą pracę najemną lub, jeżeli wykonuje taką pracę w dwóch lub w kilku Państwach Czlonkowskich, ustawodawstwu określonemu zgodnie z przepisami ust.1.”
Żeby dana jednostka była objęta tym postanowieniem , musi wykonywać rzeczywiscie pracę najemną w kraju A , rownwnoczesnie prowadzac dzialalnosc gospodarcza w Polsce. Nie wystarczy formalnie byc dyrektorem spolki limited i pobierac wynagrodzenie dyrektorskie w kwocie wolnej od podatku (ang. personall allowance). Trzeba sobie odpowiedziec na podstawowe pytania:
- gdzie sa wykonywane obowiazki dyrektora spolki LTD ( nie istotne dla potrzeb podatku dochodowego, a kluczowe dla zastosowania Rozporządzenia WE 883/2004 )
- na podstawie jakiego tytułu prawnego sprawuje się obowiązki dyrektora spółki LTD ( np . na podstawie powołania przez Zgromadzenie Wspólników – podjęcie stosownej uchwały lub też umowy o pracę – ang. directors contract )
Kluczowym faktem jest stwierdzenie czy wynagrodzenie otrzymywane przez dyrektora ma charakter dochodów związanych z pracą najemną ( art. 14 Konwencji o unikaniu podwójnego podatkowania ) czy jedynie wynagrodzenia funkcyjnego ( art. 15 Konwencji ) .
W odniesieniu do polskich przepisów pensja dyrektorska wydaje się być dochodem otrzymywanym przez osoby niezależnie od sposobu ich powoływania, należących do składu zarzadu, rad nadzorczych, komisji i innych organów prawnych w rozumieniu art. 13 pkt. 7 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jakie formy optymalizacji ZUS oferują nieuczciwi pośrednicy?
Zatem czy warto ryzykować?
Autorem artykułu jest: Paweł Krok
