Upadłość spółki LTD – jak anulować długi?
Jak jest w Polsce?
Upadłość, inaczej bankructwo jest procedurą, którą wszczyna się w razie niewypłacalności dłużnika, która opiera się na wspólnym dochodzeniu roszczeń przez wszystkich wierzycieli podmiotu. Nazywa się to egzekucyją generalną w odróżnieniu od egzekucji singularnej, która występuje w przypadku kiedy 1 wierzyciel procesuje się z dłużnikiem. Polega na sądowym ustaleniu niewypłacalności podmiotu względem innych przedsiębiorców. Celem postępowania upadłościowego jest restrukturyzacja przedsiębiorstwa dłużnika – postępowanie układowe, a także zwolnienie dłużnika z niektórych długów.
Art. 11. [1. Dłużnika uważa się za niewypłacalnego, jeżeli nie wykonuje swoich
wymagalnych zobowiązań pieniężnych.]
<1. Dłużnik jest niewypłacalny, jeżeli utracił zdolność do wykonywania
swoich wymagalnych zobowiązań pieniężnych.>
<1a. Domniemywa się, że dłużnik utracił zdolność do wykonywania swoich
wymagalnych zobowiązań pieniężnych, jeżeli opóźnienie w wykonaniu
zobowiązań pieniężnych przekracza trzy miesiące.><2. Dłużnik będący osobą prawną albo jednostką organizacyjną
nieposiadającą osobowości prawnej, której odrębna ustawa przyznaje zdolność
prawną, jest niewypłacalny także wtedy, gdy jego zobowiązania pieniężne
przekraczają wartość jego majątku, a stan ten utrzymuje się przez okres
przekraczający dwadzieścia cztery miesiące.>USTAWA z dnia 28 lutego 2003 r. [Prawo upadłościowe i naprawcze]
Zatem w przypadku spółki z o.o. za złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości odpowiedzialny jest prezes zarządu i to jego obciążają konsekwencje prawne w przypadku niezłożenia tego wniosku we właściwym terminie. Należy zaznaczyć, że jest to okres 14 dni i niekiedy jest ciężko określić przesłanki, które warunkują złożenie tego wniosku.
DOTKLIWE KONSEKWENCJE DLA ZARZĄDU !!!
Zgłoszenie wniosku o upadłość spółki z o.o. po terminie może spowodować fakt, iż majątek prywatny członka zarządu będzie zagrożony jeśli egzekucja wobec spółki będzie bezskuteczna, a także grożą mu sankcje karne, np. wobec członka zarządu sąd może orzec zakaz prowadzenia określonej DG lub sprawowania funkcji w zarządzie spółek kapitałowych na okres od 3 do 10 lat.
Art. 21. [1. Dłużnik jest obowiązany, nie później niż w terminie dwóch tygodni
od dnia, w którym wystąpiła podstawa do ogłoszenia upadłości, zgłosić w sądzie
wniosek o ogłoszenie upadłości.]USTAWA z dnia 28 lutego 2003 r. [Prawo upadłościowe i naprawcze]
Ten termin zostanie wydłużony prawdopodobnie od 1.01.2016 do dni trzydziestu.
Ponadto zastosowane będą wobec prezesa zarządu przepisy karne KSH , np.
Art. 586. Kto, będąc członkiem zarządu spółki albo likwidatorem, nie zgłasza wniosku o upadłość spółki handlowej pomimo powstania warunków uzasadniających według przepisów upadłość spółki
– podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do roku.
LUB z Kodeksu Karnego
art. 301 § 3 k.k. (pokrzywdzenie wierzyciela: kto będąc dłużnikiem kilku wierzycieli w sposób lekkomyślny doprowadza do swojej upadłości lub niewypłacalności, w szczególności przez trwonienie części składowych majątku, zaciąganie zobowiązań lub zawieranie transakcji oczywiście sprzecznych z zasadami gospodarowania, podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do lat 2).
Na deser spójrzmy do Ordynacji podatkowej:
Art. 116. § 1. Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, spółki
akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:
1) nie wykazał, że:
a) we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub
wszczęto postępowanie zapobiegające ogłoszeniu upadłości (postępowanie
układowe) albo
b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie
postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości (postępowania
układowego) nastąpiło bez jego winy;
Zatem jaki sens ma prowadzenia spółki z o.o. w Polsce? Ma to sens, ale koniecznie trzeba mieć bardzo dobrego księgowego, który wykonuje swoje obowiązki terminowo up-to-date , a także dobrego radcego prawnego, który będzie mógł pomóc w określeniu przesłanek w celu złożenia wniosku o upadłość.
A jak to wygląda w przypadku spółki LTD w UK?
Dyrektor może zaproponować wierzycielem tzw. „volountary liquidation” (dobrowolną likwidację) jeśli łącznie spełnione są następujące warunki:
– firma nie jest w stanie zapłacić za długi (jest niewypłacalna)
– odpowiednia liczba udzialowców zaakceptuje wniosek
Spełnienie kryteriów oznacza zaprzestanie działalności oraz rozpoczęcie procesu upadłościowego. Po pierwsze na początek trzeba zwołać spotkanie udziałowców , tzw. „shareholders meeting” , na którym przedstawiana jest krótka agenda spotkania , a potem głosowanie . Aby przegłosować projekt, aż 75% udziałowców musi zaakceptować proces upadłości spółki. Następnie podejmowana jest uchwała „winding up resolution”.
Po podjęciu uchwały należy spełnić 3 kroki:
[gearlist]- Nominować autoryzowaną kancelarię, która może zajmować się upadłością spółki – tzw. likwidator
- wysłać uchwałę do Companies House w terminie do 15 dni od jej podjęcia
- ogłosić proces w gazecie „The Gazette”
Do 14 dni od momentu podjęcia powyższej uchwały, musisz zwołać spotkanie wierzycieli – „creditors meeting”.
W spotkaniu musi brać udział przynajmniej jedna osoba z poniżśzych:
[gearlist]
- dyrektor
- sekretarz
- likwidator
[/gearlist]
Musisz powiadomić wierzycieli o spotkaniu przynajmniej 7 dni przed spotkaniem i ogłosić to w gazecie.
Podczas spotkania wierzycieli mogą pytać dyrektorów o przyczyny niepowodzenia w działalności spółki,a także zaproponować alternatywną likwidację.
Powinieneś być gotowy na szczegółową prezentację sytuacji spółki, jej aktywów.
Następnie po spotkaniu musisz wysłać podsumowanie do likwidatora, który wyśle to do Companies House.
Co możesz zyskać dzięki upadłości?
Co więcej…
DYREKTOR i PRACOWNIK mogą ubiegać sie o zalegle wynagrodzenie, należności za wakacje, za straty ze wzgledu na utrate stanowiska pracy i za brak wypowiedzenia. Tymi sprawami zajmuje się rzadowy departament – Redunancy Payment Services, a my osobiście pomagamy zainteresowanym wypełnianiem formularzy.
W przypadku likwidacji limited company wszystkie dlugi sa umorzone aczkolwiek w przeciagu 6 miesiecy od likwidacji , Likwidator jest zobowiazany do inspekcji wszystkich dokumentow firmy lacznie z jej wyciągami z banku.
Warto jeszcze wspomniec, ze w przypadku likwidacji dyrektor moze zalozyc nowa fime i byc jej dyrektorem, a także może wykupić majątek firmy z poprzedniej upadłej firmy od likwidatora.
Zatem oceń czytelniku, gdzie jest łatwiej?
- Published in Doradztwo podatkowe
Sprzedaż nieruchomości w Polsce w celu zakupu domu w UK a skarga pauliańska
Mam dłużnika, który jest mi winien znaczną sumę pieniędzy – mówi Pan Jan.
Miał on wartościową nieruchomość w Polsce, z której można było prowadzić egzekucję. Niestety, nie zdążyłem jej zabezpieczyć a dłużnik sprzedał ją swojej matce, a za uzyskane pieniądze kupił okazyjnie dom w Szwajcarii. Zdaje sobie sprawę z tego, że można wystąpić do sądu o uznanie czynności dłużnika dokonanej z pokrzywdzeniem wierzyciela za bezskuteczną wobec mnie , tj. wyzbycia się nieruchomości polskiej i wtedy będę mógł z niej egzekwować (skarga pauliańska). Dłużnik argumentuje jednak, że nie pokrzywdził wierzyciela. Wszak nie tylko wskutek sprzedaży nieruchomości nie stał się niewypłacalny, przeciwnie – kupił inną nieruchomość, wartą dużo więcej. Nie tylko nie ukrywa transakcji, sam wskazuje, ze mogę wystąpić do komornika szwajcarskiego i prowadzić egzekucję z domu, podał mi nawet miejsce położenia nieruchomości i numer we właściwym rejestrze. Ale przecież to bardzo trudne i kosztowne i zupełnie nie wiem, jak mam to zrobić – żali się rozgoryczony Jan.
- Co w takiej sytuacji może zrobić Jan?
- Czy rzeczywiście takie zachowanie dłużnika nie krzywdzi wierzyciela?
- Czy Jan może skutecznie domagać się uznania sprzedaży polskiej nieruchomości za bezskuteczną wobec niego i egzekwować z tej nieruchomości?
Sedno sprawy
Problem nie jest nowy, gdyż nieraz np. pojawiało się pytanie, co w sytuacji, gdy dłużnik zbywa nieruchomość w drodze odpłatnej sprzedaży, uzyskuje pieniądze (w akcie notarialnym figuruje informacja, iż zostały one już zapłacone gotówką), po czym pieniądze te „rozpływają się w powietrzu”. Albo dłużnik twierdzi, że zostały mu skradzione. Niemniej w takich sytuacjach sądy – kierując się doświadczeniem życiowym – nieraz orzekały o uznaniu za
bezskuteczną takiej umowy, czy to uznając to za ukrytą darowiznę czy też wskazując, że i tak czynność dokonana została z pokrzywdzeniem wierzyciela, skoro wcześniej miał on z czego prowadzić egzekucję, a teraz nie ma.
- Published in Doradztwo podatkowe
Spółka LTD jako ochrona przed komornikiem
Wiele osób, które planują przedsięwzięcia gospodarcze, zadaje sobie fundamentalne pytanie: w jaki sposób zabezpieczyć swój majątek, gdy coś nie wyjdzie? Od zawsze wiadomo, że nieodłącznym elementem biznesu jest ryzyko. Jak głosi stare francuskie powiedzenie: „kto nie ryzykuje, ten nic nie ma” (Qui ne risque rien n’ a rien). Jednakże życie czasem okazuje się okrutne. Parafrazując: „kto ryzykuje, ten wszystko traci”. I co gorsza, traci nie tylko to, co zainwestował. Traci dorobek całego swojego życia. Biznes bywa okrutny: czasem jedno nieprzemyślne posunięcie albo nawet zdarzenie od Nas niezależne (np. upadłość kontrahenta, który nie zapłaci Nam faktury) potrafi zrujnować wszystko. Droga „od pucybuta do milionera” jest bardzo trudna. Droga „od milionera do pucybuta” znacznie „prostsza”.
W związku z tym powstaje pytanie: czy istnieją w miarę skuteczne sposoby na ochronę swojego majątku?
Czy ochrona swojego majątku to coś złego?
Pierwsza rzecz, którą musimy powiedzieć – ochrona swojego majątku nie jest niczym złym, o ile oczywiście następuje drogą zgodną z prawem. W Stanach Zjednoczonych tworzenie np. fundacji rodzinnych przez lekarzy czy prawników (osoby narażone na wysoką kwotowo odpowiedzialność) jest rzeczą tak naturalną jak to, że wykupuje się ubezpieczenie OC samochodu. Przecież jeśli spowodujemy wypadek komunikacyjny, to nie będziemy płacić odszkodowania ze swojej kieszeni, bo może być nas na to nie stać. My więc płacimy składki, a za nas płaci ubezpieczyciel. I nie ma w tym nic niemoralnego. Tak samo jak zabezpieczenie działalności gospodarczej. Oczywiście, nie mówimy tutaj o sytuacjach, kiedy np. ktoś mając długi wyprowadza swój majątek na rzecz przyjaciół czy rodziny (i to nieodpłatnie). To jest przestępstwo i za takie zachowanie należy karać. Za to można trafić do więzienia i należy tylko zastanawiać się, dlaczego sądy tak łagodnie karzą takich „delikwentów”. W jaki sposób rozdzielić majątek prywatny od firmowego?
- Published in Doradztwo podatkowe
Transfer dochodów ze spółki LTD do Polski
Pan Jan jest dyrektorem angielskiej spółki LTD. Firma w Anglii zarobiła w ostatnim roku bardzo dużą ilość pieniędzy, które Pan Jan chciałby sobie wypłacić. W jaki sposób może on tego dokonać w sposób jak najbardziej korzystny podatkowo? Oczywiście wszyscy wiemy o pensji dyrektorskiej – czy też inaczej zwanym wynagrodzeniu dyrektorskim, które jest wolne od podatku w Polsce. Zdajemy sobie sprawę z tego, iż w UK kwota wolna od podatku – Personal Allowance – wynosi w tej chwili 10 000 funtów rocznie (od 2015 r. będzie to 10 600 funtów). Co jednak w przypadku, kiedy chcemy wypłacić sobie trochę więcej? Tutaj pojawia się problem, ponieważ w podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii – Income Tax – jest progresywny i szybko rośnie po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku tak jak przedstawiono to w poniższej tabeli. Można również prześledzić w tym miejscu jak kształtowała się kwota wolna od podatku w Wielkiej Brytanii od 2012 roku do dnia dzisiejszego.
A poza tym są jeszcze składki na ubezpieczenia społeczne ( odpowiednik ZUS ). Zasadnicza ich część jest uzależniona od dochodu i wynosi 9% od dochodu powyżej ok. 8 tys. funtów (kwota wolna od ubezpieczenia) do dochodu ok. 41 tys. funtów (powyżej tej kwoty 2%), dodatkowo płaci się kwotowe ubezpieczenie ok. 11 funtów miesięcznie. Transfer pieniędzy poprzez dywidendę również nie jest opłacalny, bo kwota wypłaconej dywidendy wcześniej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, który wynosi 20% – 21%. A dywidenda nie jest kosztem uzyskania przychodu spółki, która ją wypłaca.
Co jeśli wyczerpaliśmy limit kwoty wolnej?
Jeśli więc wyczerpaliśmy już limit kwoty wolnej od podatku w ciągu roku, jedynym wyjściem wydaje się uzyskanie zapłaty od spółki zapłaty w zamian za określone świadczenie dla niej np.:
- Świadczenie usług w ramach wykonywanej działalności gospodarczej (jeśli jesteśmy na podatku liniowym, dochód opodatkowany będzie w Polsce 19% podatkiem lub – jeśli nie jesteśmy na podatku liniowym – podatkiem według skali 18 i 32%);
- Przeniesienie na spółkę praw autorskich na spółkę lub udzielenie licencji na korzystanie z utworów czy znaku towarowego – jeśli następuje poza działalnością gospodarczą, wówczas do kwoty 85 528 zł mamy prawo zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, co w praktyce obniża podatek do 9% (1/2 x 18%);
- Świadczenie na rzecz spółki usług opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (np. działalność usługowa opodatkowana 8,5% od uzyskiwanych przychodów);
- Zawarcie ze spółką LTD umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny) – przychody z najmu możemy rozliczać wówczas podatkiem ryczałtowym 8,5%. Nie ma ograniczeń w stosowaniu ryczałtu, jeśli stroną najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze jest podmiot zagraniczny (spółka LTD).
- Published in Doradztwo podatkowe
Pomoc w uzyskaniu numeru VAT-EU
Spółki angielskie mają często problem z uzyskaniem numeru VAT-EU . Czas oczekiwania na przyznanie VAT-EU waha się od 3 tygodnia nawet do 3 miesięcy, a bywa również tak , że spółka wzywana jest do przedstawienia odpowiedniej dokumentacji takiej jak:
- umowy z kontrahentami w j.angielski
- faktury pro forma w j.angielskim
- wskazanie tytułu prawnego do lokalu , biura przedsiębiorcy
Nasza firma Ltdconsulting.pl ma duże doświadczenie w sprawach związanych z podatkiem VAT. Mamy w ofercie zarówno na sprzedaż udziały w spółkach, które już posiadają aktywny numer VAT . Można go zweryfikować na tej stronie .
Możemy również pomóc w uzyskaniu numeru VAT EU , świadcząc dla Was usługi doradcze, a także prowadząc po prostu księgowość dla Waszej spółki . Postaramy się, aby ten VAT EU dla spółki angielskiej przyznany był jak najszybciej. Być może Wasz towar jest już w drodze i lada moment przypłynie do brytyjskiego portu . Pomożemy także w pozyskaniu numeru EORI do odprawy celnej. Zapraszamy do współpracy wszystkich tych, którzy mają problem z usyskaniem numeru VAT GB dla spółki brytyjskiej.
Pamiętać należy również o obowiązku zgłaszaniu wszelkich zmian , które powstały w strukturze spółki po nadaniu numeru VAT, np. zmiana dyrektora, udziałowca lub adresu spółki czy też jej nazwy. Wszelkie zmiany muszą być raportowane Urzędom do 30 dni od momentu ich powstania.
- Published in Doradztwo podatkowe, VAT
Rezydencja spółki LTD
W jurysdykcji angielskiej jednym z kryteriów rezydencji osoby prawnej jest wykonywanie na terytorium Wielkiej Brytanii czynności w zakresie centralnego zarządzania i kontroli ( ang. central management and control ). Pojęcie to zostało wyjaśnione w sprawie Laerstate BV. Spółka zarejestrowana była na terenie Holandii , a także posiedzenia zarządu, których uwiecznienie stanowiły uchwały, podejmowane były poza Wyspami Brytyjskimi. Nie wystarczyło to jednak do tego, aby władze skarbowe UK odstąpiły od uznania tej spółki za „rezydenta brytyjskiego”. Jak się okazało w postępowaniu kontrolnym, to właśnie Brytyjczyk, który miał 100% udziałów w tej spółce, faktycznie podejmował decyzje ściśle związane z zarządzaniem i kontrolą przedsiębiorstwa. Wnioskując, istotne jest to, gdzie padają kluczowe decyzje zarządu . Wśród pozostałych kryteriów rezydencyjności spółki można wymienić:
- kraj, w którym zarejestrowano spółkę
- miejsce prowadzenia księgowości
- miejsce faktycznego zarządu
Określenie rezydencji nie jest zadaniem łatwym i przy jej określaniu powinny być brana pod uwagę specyfika działalności spółki. Nie powinno mieć miejsca również „bezmyślne” podpisywanie dokumentów z wytycznymi od udziałowców. Decyzje muszą być przemyślane, a zarząd podejmujący decyzje powinien posiadać racjonalne informacje , na podstawie których te decyzje podejmuje.
Zachęcamy do organizacji posiedzeń zarządu na terytorium Wielkiej Brytanii oraz dokumentowania podejmowanych decyzji na zarządzie w formie uchwał. To jest precedens z Wielkiej Brytanii . W Polsce jak dotąd nie znalazłem orzecznictwa NSA dot. sytuacji podważenia rezydencji przez polskie organa administracji podatkowej. Zajrzyjmy zatem do UPO Polski z Wielką Brytanią oraz ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Zgodnie z art 4 ust. 3 upo podobnie jak w przypadku umowy modelowej w konwencji OECD mówi:
„Jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu, osoba nie będąca osobą
fizyczną, ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona
siedzibę tylko w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu.”
- Published in Doradztwo podatkowe
Mieszkam w Polsce, jestem dyrektorem , a podatki gdzie?
Założyliśmy spółkę limited na terenie Wielkiej Brytanii. Jest to odpowiednik polskiej spółki z o.o. ( spółki z ograniczoną odpowiedzialnością). Spółka LTD podlega pod podatek od osób prawnych ( ang. Corporation Tax ) w UK. Jeżeli jednak zdecydujemy się zatrudnić w takiej spółce , podpisując np. director’s contract ze spółką. Spróbujmy przewidzieć wspólnie jakie wystąpią skutki podatkowe z tego tytułu.
Zgodnie z art. 3 pkt 1 (Dz. U. z 2012 r. poz. 361) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów .
Pkt 1.A mówi, że osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w Polsce jeśli:
- posiada tutaj centum interesów osobistych lub gospodarczych lub
- przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Warto zauważyć, iż w ustawach podatkowych poświęcono nie wiele uwagi legalnej definicji miejscu zamieszkania. W tym wypadku warto sięgnąć do kodeksu cywilnego.
Zgodnie z art. 25 k.c. miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba przebywa z zamiarem stałego pobytu. Bardzo istotnym jest fakt, iż art. 28 k.c. daje nam do zrozumienia, że można mieć tylko jedno miejsce zamieszkania.
Wracając do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , warto przeanalizować art. 13 pkt. 7, który porządkuje wynagrodzenia członków zaządu na tle innych źródeł przychodów.
Zgodnie z art. 13 pkt . 7 „przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.”
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczony Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych z dnia 20.07.2006 (Dz. U. z 2006 r. nr 250, poz. 1840).
Zgodnie z art. 15 wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne wypłaty, które osoba mająca zamieszkania w jednym umawiającym się Państwie otrzymuje z tytułu członkowstwa w radzie dyretorów , mogę być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Zatem wypłaty dyrektorskie opodatkowane będą w Wielkiej Brytanii. Jednakże warto przyjrzeć się również przy okazji polsko-cypryjskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania , w której to właśnie zmieniono art. 16 tej umowy ,w wyniku czego wypłaty dyrektorskie opodatkowane są w Polsce.
Czy zatem w najbliższym czasie nadajedą zmiany w Konwencji polsko-brytyjskiej?
- Published in Doradztwo podatkowe
Metoda wyłączenia z progresją a wynagrodzenie dyrektora
Art. 3.
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
2) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
3) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Art. 27 ust. 8
8. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 przesłanki podlegania osób fizycznych obowiązkowi podatkowemu, ust. 1, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust. 1, osiągał również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych – podatek określa się w następujący sposób:
Proszę zwrócić uwagę na wytłuszczony fragment, wedle którego dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium RP lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium RP , są z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zwolnione.
Jeśli w Polsce pracujemy na 1/2 etatu lub uzyskujemy jakiekolwiek przychody z innego źródła oraz dodatkowo uzyskujemy dochód zza granicy lub ze źródeł położonych za granicą, dochód taki będzie zwolniony od opodatkowania.
Ustawodawca przewidział w celu unikania podwójnego opodatkowania metodę wyłączenia z progresją , którą stosuje się następująco:
- dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce ( umowa o pracę, działalność gospodarcza, umowy cywilnoprawne ) sumuje się z dochodami zza granicy ( wynagrodzenie dyrektora )
- ustala się stopę procentową podatku , kumulując te dochody razem ze sobą
- ustaloną stopę procentową stosuje się jako stawke % do opodatkowania dochodów z Polski
Źródło: Arslege.pl
WZÓR OBLICZANIA PODATKU:
- Dodaj dochody z Polski do dochodów zza granicy
- Od otrzymanej sumy oblicz podatek wg. polskiej skali
- Obliczony podatek podziel przez łączną sumę dochodów i pomnóż przez 100%
- Wyjdzie Ci współczynnik stopy procentowej ( np. 18% ) , który pomnożysz przez dochód osągnięty w Polsce
- Tyle wyjdzie podatku PIT do zapłacenia w Polsce
Dochód zza granicy możesz wykazać na PIT-ZG.
Pozostaje mi życzyć Tobie, abyś zmieścił się w I progu podatkowym 🙂
- Published in Doradztwo podatkowe
Podatek u źródła a certyfikat rezydencji podatkowej
Podatek u źródła (ang. withholding tax) jest podatkiem pobieranym w przypadku płatności transgranicznych, kiedy to rezydencja podatkowa usługodawcy jest inna niż usługobiorcy. Przykładowo jeśli polska Sp. z o.o. dokonuje nabycia usług reklamowych od angielskiej spółki LTD, mogą zaistnieć przesłanki ustawowe do pobrania podatku u źródła. Płatnikiem zatem będzie polska Sp. z o.o., która powinna odjąć 20% przychodu od faktury netto.
Jakie przychody objęte są zryczałtowanym podatkiem u źródła w wys. 20%?
- odsetki
- prawa autorskie i prawa pokrewne
- znaki towarowe, wzory zdobnicze
- know-how
- usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej
- usług doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawnika, reklamowe, przetwarzania danych oraz usługi podobnego charakteru
Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r.
W wyżej wymienionej ustawie zostały wyliczone usługi , które są właściwie „usługami niematerialnymi”. Należy zatem stwierdzić, że do katalogu tych usług możnaby zaliczyć jeszcze usługi związane z tworzeniem stron www, marketingiem internetowym, doradztwem podatkowym, prawnym itd.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych oraz od osób fizycznych, przychody osiągnięte na terenie Polski przez spółkę, która nie posiada zarządu na terenie RP, winny być opodatkowane stawką podatkową w wys. 20% . Jednakże Polska zawarła z Wielka Brytania umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania .
Warunkiem uniknięcia podatku z tytułu usług niematerialnych jest udokumentowanie miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych za pomocą certyfikatu rezydencji.
Podstawa prawna: art. 26 ust 1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Podsumowując, należałoby zatem ocenić czy spółka LTD osiąga przychody, które pochodzą ze źródeł położonych w Polsce czy też w Wielkiej Brytanii. Jeżeli dochody osiągane będą również ze źródeł RP, koniecznie trzeba aplikować o certyfikat rezydencji.
Jeżeli takiego certyfikatu nie będziemy mieli, nasi kontrahenci mogą pobrać od nas podatek u źródła i odprowadzić na rachunek Urzędu Skarbowego. Następnie powinniśmy otrzymać kopię wypełnionej deklaracji IFT-2 lub IFT-2R, która stanowić będzie potwierdzenie odprowadzenia tego podatku .
Niestety nie wiele firm postępuje zgodnie z tą zasadą i nie odprowadza tego podatku, przez co naraża się na konsekwencje związane z wykroczeniem skarbowym. Jedynym sposobem na uniknięcie pobrania przez płatnika tego podatku jest udokumentowanie rezydencyjności spółki brytyjskiej za pomocą certyfikatu rezydencji.
- Published in Doradztwo podatkowe
Spółka Ltd. bez oddziału w Polsce – jak się opodatkować?
Szanowny Panie,
Od maja 2013 prowadzę spółkę LTD. ( limited ) bez oddziału w Polsce. Świadczę usługi niematerialne związane z marketingiem internetowym, doradztwem i consultingiem, a także sporządzaniem opracowań naukowych i udzielaniem porad imigracyjnych dla Polaków, zamieszkujących na terenie Wielkiej Brytanii , Irlandii, a także rozsianych po całym świecie. Są to usługi internetowe , nie ma produktu , nie ma biura, nie ma oddziału i fizycznej obecności.
Płatności dokonywane są tylko i wyłącznie przelewem w walucie PLN lub GBP. Jednak pewna część (25%) transakcji to klienci z Polski. Moim zdaniem nie ma przesłanek do rejestracji oddziału w formie polskiej sp. z o.o. , ponieważ nie znajduje się tutaj żaden zakład, a osobiście jako dyrektor pracuję gdzie popadnie 🙂
Posiadam strony w językach obcych, np. dane osobowe usunięte oraz możliwośc płatności PayPalem. Jednak rachunki bankowe mam również w Polsce, a nie w Wielkiej Brytanii.
Czy polski fiskus może się do tego przyczepić skoro założyłem LTD w celu ekspansji na rynki zagraniczne, a pewien ułamek przychodu jest z Polski?
Kolejna moja wątpliwość to otrzymywanie faktur od podwykonawców z Polski. Moja spółka LTD. jest zwolniona z podatku VAT ( podmiotowo ) i nie posiada numeru VAT UE – co dla polskich księgowych jest w ogóle nie do przyjęcia – a tak jest, w Anglii nie ma czegoś takiego jak NIP .
Jeżeli zamawiam na spółkę usługę , a usługa ta objęta jest 23% podatkiem VAT – odmawiają napisania na fakturze VAT ZWOLNIONY z uwagi na WNT czy też WDT.
Proszę o poradę.
Odpowiedź doradcy podatkowego :
Jesteśmy członkami Unii i fiskus nie może zabronić zakładania firmy poza granicami kraju. Nie zwalnia to jednak z licznych obowiązków podatkowych.
Osoba prawna, jaką jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Ltd), i osoba fizyczna to dwa zupełnie odrębne byty, nawet wówczas gdy ta ostatnia jest udziałowcem i członkiem zarządu spółki.
Z punktu widzenia podatku dochodowego rozróżnić należy zatem podatnika, jakim jest osoba prawna – spółka LTD posiadająca siedzibę w Wielkiej Brytanii, oraz podatnika jakim jest Pan sam jako osoba fizyczna.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 uupo*, zyski przedsiębiorstwa (podatnika), jakim jest spółka posiadająca siedzibę w Wielkiej Brytanii i nieposiadająca zakładu w Polsce, opodatkowane są wyłącznie w Wielkiej Brytanii (nie podlegają polskiemu CIT – podatkowi od osób prawnych, określonemu updop**).
Inaczej jest w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych – PIT, określonego przepisami updof***. W przypadku osób fizycznych sposób opodatkowania uzależniony jest od źródła przychodów oraz rezydencji podatkowej, zaś opodatkowanie określa się z uwzględnieniem uupo.
W Pana przypadku, mogą to być dochody z kilku źródeł:
1.) przychody ze stosunku pracy (art. 10 ust. 1 pkt 1 oraz art. 12 updof), jeśli między Panem a spółką zawarta została umowa o pracę,
2.) przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt 8 – 9 updof), jeśli świadczy Pan usługi na rzecz spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej, w tym kontraktu menadżerskiego,
3.) przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz art. 13 pkt 7 updof), jeśli pełni Pan funkcję członka zarządu na podstawie powołania, bez zawierania ze spółką umowy cywilnoprawnej,
4.) przychody z kapitałów pieniężnych (art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 17 ust. 1 pkt 4 updof), jakimi są dywidendy wypłacane przez spółkę.
- Published in Doradztwo podatkowe
- 1
- 2