Brexit i co dalej? Kierunek Estonia i 0% podatku!
Czy estońskie podatki faktycznie są niższe?
Wyniki różnych rankingów oraz analiz nie pozostawiają wątpliwości, że Polska nie może konkurować z Estonią pod względem przejrzystości systemu podatkowego. We wspomnianym bałtyckim kraju, przykładowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością poświęca ponad pięć razy mniej czasu na różne formalności podatkowe (zobacz wyniki rankingu „Paying Taxes 2018”). Kolejną zaletą Estonii jest daleko posunięta informatyzacja urzędów. Można zadać sobie pytanie, czy pod względem poziomu opodatkowania spółek kapitałowych Polska również przegrywa w porównaniu z malutką Estonią. Odpowiedź na to pytanie jest niestety mało optymistyczna dla przedsiębiorców z naszego kraju.
Estonia wciąż kusi niskim poziomem podatku CIT
Porównywanie poziomu opodatkowania spółek w dwóch krajach, wcale nie jest łatwym zadaniem. W tym kontekście nie wystarcza jedynie znajomość aktualnych stawek podatkowych. Spore znaczenie mają również bardziej szczegółowe aspekty prawne (dotyczące np. zwolnień dla firm). Niełatwe porównanie wysokości podatków w różnych krajach, co roku wykonują eksperci Banku Światowego oraz korporacji finansowej PwC. Wspomniane porównanie jest elementem popularnego i prestiżowego rankingu „Paying Taxes”. Warto zwrócić uwagę, że analitycy PwC oraz Banku Światowego, regularnie sprawdzają poziom opodatkowania modelowej spółki (mierzony jako część zysku inkasowanego przez fiskusa). Przykładowa spółka analizowana w ramach rankingu „Paying Taxes” działa na terenie stołecznego miasta od początku 2015 r. i zajmuje się produkcją ceramicznych doniczek do kwiatów (na krajowy rynek). Taka modelowa firma funkcjonuje jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Posiada ona pięciu krajowych udziałowców oraz 60 pracowników. Opisywana spółka notuje roczny przychód wynoszący tyle samo co dochody 1050 obywateli z danego kraju, a jej marża brutto na sprzedaży wynosi 20%.
Eksperci przygotowujący ranking „Paying Taxes 2018” obliczyli, że w przypadku Estonii realna stopa podatku dochodowego (CIT) dla modelowej spółki wyniesie tylko 7,9%. Analogiczny wynik dotyczący Polski to 14,5%. Mamy zatem do czynienia z niemal dwukrotną różnicą stopy opodatkowania dochodów. Taki wynik trudno zlekceważyć. Swoistą ciekawostką jest to, że obydwa porównywane kraje posiadają zbliżoną bazową stawkę podatku CIT (Polska – 19%, Estonia – 20%). Ta sytuacja bardzo dobrze pokazuje, że porównywanie samych stawek podatkowych, czasem może prowadzić do mylących wniosków.
Prawo podatkowe Estonii zachęca do inwestycji
W nawiązaniu do powyższych wyników rankingu „Paying Taxes” warto wyjaśnić, z czego wynika bardzo duża różnica stopy opodatkowania (CIT) przykładowej estońskiej oraz polskiej firmy. W praktyce kluczowe znaczenie ma specyficzna polityka estońskiego fiskusa, która wspiera inwestowanie kapitału w rozwój przedsiębiorstwa. Niezwykle istotny jest fakt, że estoński podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), obecnie nie obejmuje tych zysków, które zostały zatrzymane lub zainwestowane w rozwój firmy. Takie rozwiązanie znacząco obniża sumaryczną stopę opodatkowania dochodu i sprawia, że przedsiębiorstwa chętniej inwestują w swój rozwój. O podobnych regulacjach podatkowych mogliby pomyśleć polscy decydenci, ponieważ nasz kraj boryka się z problemem, jakim jest niski udział inwestycji przedsiębiorstw w PKB.
Warto wspomnieć, że Estonia posiada jeszcze inne specyficzne cechy systemu podatkowego zachęcające do prowadzenia biznesu. Dobrym przykładem jest reguła, zgodnie z którą dywidendy dla nierezydentów co do zasady nie zostają obciążone tzw. podatkiem u źródła (ang. withholding tax). Co ważne, takie generalne zwolnienie nie zależy od wysokości udziałów w estońskiej spółce. Na dogodne zasady opodatkowania dywidend mogą też liczyć estońscy rezydenci. Na terenie Estonii nie obowiązuje bowiem podwójne opodatkowanie dywidendy (w przeciwieństwie np. do Polski). Chodzi o sytuację, w której dywidenda jako wypracowany zysk jest raz opodatkowana na poziomie spółki kapitałowej (CIT), a później po raz kolejny zostaje obciążona podatkiem PIT płaconym przez akcjonariusza lub udziałowca. Brak podwójnego opodatkowania dywidend wypłacanych przez spółkę z Estonii sprawia, że takich świadczeń nie uwzględnia się w rocznym zeznaniu podatkowym wysyłanym do estońskiego urzędu skarbowego.
Od 2018 r. estoński CIT może wynosić tylko 14%
Niska stopa opodatkowania dotycząca CIT-u, stanowi ważny bodziec przyciągający inwestorów do Estonii. Pomimo inwestycyjnych sukcesów wyrażających się napływem zagranicznego kapitału, estoński rząd niedawno poszedł krok dalej. Mowa o wprowadzeniu drugiej stawki podatkowej funkcjonującej w ramach CIT – u (14%). Taka stawka niższa o sześć punktów procentowych, znajduje zastosowanie w przypadku wypłaty dywidend nieprzekraczających ustawowego limitu. Aktualnie obowiązujące zasady wskazują, że w 2019 r. preferencyjna stawka opodatkowania (14% zamiast 20%) będzie stosowana dla kwoty nieprzekraczającej 1/3 dywidend wypłaconych rok wcześniej. W 2020 r. niższa stawka podatkowa (14%) ma dotyczyć kwoty podzielonych zysków nie większej niż 1/3 sumy dywidend z 2018 r. oraz 2019 r. Analogiczny limit z 2021 r. obejmie 1/3 sumy dywidend wypłaconych w 2018 roku, 2019 roku i 2020 roku.
Warto wspomnieć, że estoński fiskus przewidział dodatkowy siedmioprocentowy podatek u źródła dla osób fizycznych (rezydentów i nierezydentów) otrzymujących dywidendę objętą wcześniej preferencyjną stawką CIT (14% zamiast 20%). Istnieje jednak prosty sposób na uniknięcie tego podatkowego obciążenia. Chodzi o wypłatę dywidendy na rzecz osoby prawnej. Nowe zasady wprowadzone przez estońskiego fiskusa, premiują właśnie takie rozwiązanie.
A teraz sprawdź jak korzystać w Estonii ze zwolnienia podatkowego i mieć stawkę 0%
- Published in Doradztwo podatkowe
Sprzedajesz z Polski na Amazon lub Ebay UK?
Jeśli własnie sprzedajesz za pomocą polskiej spółki z o.o. lub działalności gospodarczej produkty, które trafiają na rynek Wielkiej Brytanii możesz być zobowiązany do rejestracji VAT w tym kraju.
Nie ma znaczenia czy posiadasz spółkę z o.o. , działalność czy zupełnie inny podmiot. VAT jest podatkiem terytorialnym i rejestracja do VAT-u może być wymagana po spełnieniu danych okoliczności faktycznych.
Czy zarejestrować VAT GB?
Wpływ na rejestrację VAT w przypadku sprzedaży wysyłkowej to klienta B2C mają nastepujące elementy:
- uzgodnij , w jakim kraju posiadasz numer VAT
- uzgodnij, w którym kraju Amazon magazynuje Twoje produkty w ramach usługi “Fulfilment By Amazon”
- uzgodnij, w którym kraju dokonujesz importu towarów , w którym kraju płacisz VAT, cło i dokonujesz odprawy celnej
- uzgodnij, do którego kraju dokonujesz sprzedaży wysyłkowej (ang. distance selling)
- uzgodnij czy przekraczasz już limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium UK ( aktualna kwota to 70 000 GBP)
Co jeśli muszę zarejestrować się do VAT
Jeżeli ustalimy, że rejestracja VAT jest wymagana w Twoim przypadku, skontaktuj się z nami. Przedstawimy ofertę na zarejestrowanie brytyjskiego VAT GB dla Twojej firmy, co umożliwi realizację kolejnych dostaw przez Amazona.
Rejestracja VAT trwa około 2- 3 tygodni, lecz w odróżnieniu od innych krajów – w Wielkiej Brytanii to podatnik decyduje od kiedy VAT GB ma być aktywny – wybiera Effective Date of Registration i niekiedy ten numer mimo oczekiwania na rozpatrzenie wniosku przyznawany jest „wstecz”. Jeśli zatem okoliczności faktyczne spowodowały, że przesłanka rejestracji VAT występuje na dany dzień, to po prawidłowym sporządzeniu wniosku tak własnie będzie.
Kto złoży deklaracje i jak to zrobić?
Jeżeli jestesmy zobligowani do brytyjskiego VAT-u czekają nas dodatkowe obowiązki formalnoprawne takie jak:
- zasady fakturowania VAT zgodne z prawem Wielkiej Brytanii
- księgowość VAT
Trzeba zatem prowadzić ewidencję VAT, a także posiadać konto na hmrc.gov.uk do składania deklaracji . Robi się to w okresach kwartalnych . Każda spółka ma inny termin na złożenie deklaracji w zależności od preferencji wskazanych we wniosku .
Rozliczenia VAT najlepiej powierzyć profesjonalnej firmie, która ma doświadczenie w takich sprawach oraz status agenta podatkowego w HMRC. Osoba taka może pomóc w prawidłowym wypełnieniu obowiązków prawa podatkowego UK , a także wspomóc w kontakach z HMRC.
Przykład: Jak działa VAT w przypadku modelowego klienta
Jan importuje produkty z Chin za pomocą swojej działalności gospodarczej w Polsce. Dokonuje w Warszawie odprawy za pomocą zaprzyjaźnionej agencji celnej. Płaci w Polsce podatek VAT oraz cło. Sprzedaje w Polsce, płacąc tutaj lokalny VAT od sprzedaży, a także na rynek niemiecki i angielski. W Niemczech sprzedaż jest na niskim poziomie, z kolei w Anglii sprzedaż przekracza 70 000 GBP w skali roku i Jan zobowiązany jest z mocy prawa do zarejestrowania się do brytyjskiego VAT-u.
W przypadku sprzedaży do brytyjskiego klienta B2C (konsument – sprzedaż wysyłkowa) Jan musi sporządzić fakturę, na której musi umieścić numer VAT GB, musi zaprowadzić ewidencję VAT i pilnować terminów w rozliczeniach VAT – m.in składanie deklaracji, dokonywanie opłat należnego VAT-u.
Jeżeli w Niemczech też przekroczy limity sprzedaży wysyłkowej , będzie musiał zrobić to samo na rynku niemieckim.
- Published in Doradztwo podatkowe
AWRS – handel hurtowy alkoholem w UK
Licencja AWRS a sprzedaż alkoholu
W przypadku kiedy zajmujesz się sprzedażą hurtową alkoholu na terytorium Wielkiej Brytanii , od 1 kwietnia 2017 konieczne stało się uzyskanie licencji na sprzedaż alkoholu ”Alcohol Wholesaler Registration Scheme” – skrót AWRS. Urząd skarbowy HM Revenue and Customs wprowadził takie rozwiązanie do swojego systemu w celu uszczelnienia systemu podatkowego.
Handlujesz bez licencji po 1 kwietnia? Strzeż się kar…
HMRC informuje, że stosowane będą zarówno kary finansowe (mandaty) jak i kara więzienia nawet do 7 lat dla obu stron transakcji . Kary przewidziane są dla:
- hurtowników, którzy nie mieli wysłanej aplikacji w sprawie rejestracji w systemie AWRS
- kupujących, którzy kupili hurtowo alkohol od niezarejestrowanych sprzedawców (brak licencji AWRS)
Dlatego przed dokonaniem transakcji należy pamiętać o sprawdzeniu kontrahenta, z którym współpracujesz – czy został zweryfikowany przez HMRC i czy posiada tzw. numer URN – Unique Reference Number.
Oczywiście HMRC nie każe sprawdzać każdej firmy na dzień 1 April 2017 tylko rekomenduje sprawdzanie bezpośrednio przed dokonaniem transakcji z podmiotem. Czynność należy powtarzać okresowo, a procesy weryfikacji należy archiwizować i trzymać w dokumentacji na wypadek kontroli.
Kto powinien aplikować do AWRS?
- podmiot, który sprzedaje alkohol na terytorium UK i posiada tutaj stałe miejsce prowadzenia działalności
- sprzedaż następuje w momencie, gdzie wymagana jest akcyza
- jest to sprzedaż hurtowa , a sprzedany towar przeznacza się do dalszej odsprzedaży
Jakie rodzaje działalności mogą być zaakceptowane?
Wszystkie podmioty, które sprzedają alkohol do dalszej odsprzedaży wymagają rejestracji w AWRS, na przykład:
- browary i mikrobrowary
- winnice i producenci wina
- producencji spirytusu
- producenci cydru, którzy wytwarzają > 70 hektolitrów cydru rocznie
- importerzy win
- sprzedawcy hurtowi niewyspecjalizowani w zakresie alkoholu
- wyspecjalizowani hurtownicy wina
- brokerzy, agencji w zakresie sprzedaży alkoholu (pośrednicy)
- detalista, który również często sprzedaje hurtowo alkohol do innych biznesów
- fundacje, organizacje non-profit, które produkują alkhol i odpsrzedają do innych hurtowników
Jakie formy działalności mogą uzyskać AWRS?
- Limited Liability Company (LTD)
- Self-employment
- Business Partnership
- Limited Liability Partnership (LLP)
- Limited Partnership (LP)
Jako nowy biznes musisz przedstawić urzędników wymagane dokumenty oraz informacje, w szczególności:
- biznesplan
- listy intencyjne od dostawców i klientów, z którymi chcesz współpracować
Otrzymałem URN z AWRS i co dalej?
Musisz na bieżąco informować HMRC o zmianach w Twojej firmie i pamiętać, że termin na powiadomienie o zmianach to nie więcej niż 14 dni od powstania zmiany.
O jakich zmianach powiadamiać?
- zmiana partnertów
- zmiana dyrektorów
- zmiana numerów telefonów
- zmiana e-maila
- zmiana nazwy firmy
- zmiany w obrębie VAT-u
Bardzo ważna jest zmiana miejsca prowadzenia działalności.
Nie mogę otrzymać licencji AWRS
W tym celu zapraszamy do zapoznania się z naszą ofertą gotowych spółek. Nie jesteśmy w stanie zagwarantować, że spółka z licencją AWRS na handel hurtowy alkoholem w Wielkeij Brytanii będzie dostępna od razu , ale jest to całkiem możliwe. Posiadamy również pozostałe gotowe spółki zarejestrowane do podatku VAT , a także posiadające numer EORI.
Zapraszamy do zapoznania sie z naszą ofertą.
- Published in Doradztwo podatkowe
Rejestracja znaku towarowego w UK
Czas na rejestrację znaku towarowego w UK
Każdy właściciel marki powinien poczynić działania w kierunku zastrzeżenia znaku towarowego. Później może okazać się, że taki przedsiębiorca wykorzystuje znak słowny, który jest zastrzeżony przez inny podmiot. Może narazić się w ten sposób na zaprzestanie używania danej nazwy oraz wypłatę odszkodowania. Czeka go budowanie marki od samego początku, a co za tym idzie utrata klientów.
3 powody, dla których warto zarejestrować trademark
- będziesz mógł podjąć działania prawne w związku z ochroną Twojej marki , kiedy Twoi konkurenci będą próbować zniszczyć Ci markę lub zastosują nieuczciwe praktyki, polegające na przechwyceniu klientów – np. gdy będą wykorzystywać łudząco podobną identyfikację wizualną
- będziesz mógł znaku ochronnego obok Twojego logo ( TM – znak towarowy, SM – znak usługowy – rzadziej spotykany w Polsce, ® –oznacza, że znak jest zarejestrowany, © – zastrzega tylko prawa autorskie do danego utworu)
- będziesz mógł licencjonować znak towarowy – i to np. do swoich spółek córek w różnych krajach – cześciowo w celach optymalizacji podatkowej – spółka lub Ty jako osoba fizyczna będą mogły inkasować opłatę licencyjną w zamian za posługiwanie się danym znakiem towarowym LUB licencjonować do zupełnie obcych przedsiębiorców np. w przypadku rozwoju sieci agencji lub franczyzy.
Preludium do zastrzeżenia znaku w Wielkiej Brytanii.
Twój znak towarowy musi być unikalny i niepowtarzalny. Zarejestrować możesz następujące rodzaje znaków:
- znak słowny
- znak dźwiękowy
- znak graficzny
- kolory związane z marką
- wariacje powyższych elementów, np. znak słowno-graficzny
Znak towarowy nie może być nie może być związany z pornografią, musi wiązać się z przedmiotem działalności, a w szczególności z ofertą towarów i usług jakie oferuje przedsiębiorca. Napewno nie będzie można zarejestrować nazw uniwersalnych, które są powszechne w użyciu.
Wypełniamy wniosek o rejestrację
Do rejestracji potrzeba wypełnić specjalny wniosek rejestracyjny, który zawiera dane przedsiębiorcy lub osoby fizycznej, która rejestruje znak. Należy dołączyć np. załącznik , który przedstawia znak słowno-graficzny oraz zdefiniować klasy działalności, w których zastrzegamy sobie prawo do tego znaku .
Lista klas znajduje się tutaj:https://www.gov.uk/government/publications/how-to-classify-trade-marks
Ile to kosztuje?
Możemy zaoferować swoją pomoc w zarejestrowaniu znaku . Pozwoli to na uniknięcie błędów, które popełnia początkujący w tym temacie przedsiębiorca. A zasady są takie, że za aplikacje pobierania jest opłata skarbowa, która nie podlega zwrotowi nawet w przypadku, kiedy nie uda się zastrzec znaku towarowego.
Koszty naszej pomocy uzgadniamy indywidualnie. Z kolei opłata urzędowa za aplikację wynosi 170 £ plus 50 £ za każdą dodatkową klasę towarową.
A może rejestracja w polskim Urzędzie Patentowym? Czemu nie?
W Polsce za prowadzenie rejestru znaków towarowych odpowiedzialny jest Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej. Rejestracji logo można dokonać w spośób tradycyjny lub drogą online, co obniży koszty. Prowizja dla urzędu wynosi 400,00 zł + 50,00 zł za każdą klasę towarową. Podobnie jak w innych krajach urząd zaleca przeprowadzenie wstepnego badania przed rejestracją, aby udało się uzyskać ochronę za pierwszym podejściem. W tym celu należy przeszukać 2 bazy:
- http://regservtd.uprp.pl/register/advancedSearch?lng=de – Baza lokalna Urzędu Patentowego znaków towarowych
- https://www.tmdn.org/tmview/welcome.html?lang=pl – Bazę globalną znaków towarowych Światową
Kiedy mamy już pewność, że nie ma identycznego lub łudząco podobnego znaku towarowego w naszej klasie działalności, spokojnie możemy zabrać się za przygotowanie wniosku i jego wypełnienie . Przy współpracy z naszym parterem proponujemy Państwo pomoc w tym zakresie – zarówno w formie doradztwa jak i kompleksowego złożenia wniosku.
Rozszerzamy ochronę na wszystkie kraje UE
Jeżeli 1 lub 2 kraje to dla nas za mało i myślicie Państwo o rozwoju kontynentalnym, być może warto zainwestować 850 EUR w ochronę na wszystkie kraje unijne. To najsilniejszy typ ochrony.
Koszt aplikacji drogą internetową w EUIPO wynosi 850 EUR, a zgłoszenia dokonuje się w naszym ojczystym języku. Po spełnieniu tej procedury mamy spokój w zasadzie na 10 lat.
Korzyści rejestracji europejskiej
- Nie trzeba rozdrabniać się na wiele krajów
- Zgłoszenie wypełnia się w naszym ojczystym języku
- Rejestracja znaku w UE zapewnia ochronę na wszystkie kraje w UE bez ponoszenia kosztów na każdy kraj z osobna
- Rynek Europejski to prawie 500 milionów konsumentów B2C – czyli szansa dla Ciebie
- Ważnośc ochrony to 10 lat
- Rejestracja w zupełności zdalnie przez internet za pomocą opcji FAST TRACK
Optymalizacja podatkowa znaku towarowego
Rejestracja znaku towarowego w jednym z urzędów otwiera drogę do optymalizacji podatkowej . Nie namawiam tutaj Państwa do agresywnej optymalizacji podatkowej o jakim mówi Ministerstwo Finasnów w Polsce czy też przedstawiciele OECD, ale o racjonalnej optymalizacji na miarę mikroprzedsiębiorcy. Rozważania wymaga fakt czy znak towarowy powinien być zarejestrowany na osobę fizyczną (rezydent polski) czy też na spółkę kapitałową ( do rozważenia rezydencja tego podmiotu – np. Sp z o.o. lub spółka LTD angielska). Następnie taka osoba fizyczna lub podmiot może udzielić licencji do innego podmiotu w taki sposób, że dany podmiot może używać tego znaku towarowego, a Licencjodawca inkasuje opłaty licencyjne. Jeżeli takiej licencji udziela polski rezydent podatkowy (osoba fizyczna) do spółki LTD (rezydent brytyjski), to znajdą zastosowanie postanowienia Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Wielką Brytanią a Polską (Artykuł 12. Należności licencyjne) , wg. którego:
-
Należności licencyjne powstające w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
-
Jednakże takie należności mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstały, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz jeżeli osoba uzyskująca należności jest osobą do nich uprawnioną, podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5 procent kwoty należności licencyjnych brutto.
-
Określenie „należności licencyjne” użyte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności płacone za użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (włącznie z filmami dla kin oraz filmami lub taśmami transmitowanymi w radiu lub telewizji), wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem zawodowym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).
Źródło: Konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Wielką Brytanią a Polską
A klauzula o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Jak informuje na swoich stronach Ministerstwo Finansów w Polsce – głównym celem wprowadzenia klauzuli o unikaniu podwójnego opodatkowania było wytyczenie granic legalnej optymalizacji podatkowej. Celem takiej klauzuli jest wyeliminowanie osiągnięcie przez podatnika korzyści podatkowych osiągniętych w wyniku tzw. sztucznych działań , na przykład:
Janek Z. jako osoba fizyczna udziela licencji swojej spółce na znak słowno-graficzny “WEBFLARE DESIGN” , a w umowie licencyjnej wyłacznej kwoty określono na 30,000 zł miesięcznie. WEBFLARE DESIGN jest dopiero co zarejestrowanym znakiem towarowym i marka wchodzi dopiero na rynek.
Powyższe działanie nie zostałoby podjęte przez podmiot kierujący się zdrowym rozsądkiem oraz zgodnym z prawem celam innym niż osiągnięcie korzyści podatkowej. Zatem tutaj trzeba stworzyć odpowiednią dokumentację , wycenić znak towarowy i zastosować zasady racjonalnego gospodarowania. Jednak plusem dla mikroprzedsiębiorców może być fakt, że klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania nie stosuje się w następujących przypadkach:
- gdy korzyść podatkowa nie przekroczy kwoty 100,000 zł w danym roku podatkowym!!! (mikroprzedsiębiorcy – to do Was)
- doręczenie opinii zabezpieczającej
- niezałatwienie sprawy związanej z wydaniem opinii w terminie
- do podatku VAT i opłat budżetowych
- do spraw, w których inne przepisy mogą rozwiązać kwestię unikania opodatkowania
- Published in Doradztwo podatkowe
Upadłość spółki LTD – jak anulować długi?
Jak jest w Polsce?
Upadłość, inaczej bankructwo jest procedurą, którą wszczyna się w razie niewypłacalności dłużnika, która opiera się na wspólnym dochodzeniu roszczeń przez wszystkich wierzycieli podmiotu. Nazywa się to egzekucyją generalną w odróżnieniu od egzekucji singularnej, która występuje w przypadku kiedy 1 wierzyciel procesuje się z dłużnikiem. Polega na sądowym ustaleniu niewypłacalności podmiotu względem innych przedsiębiorców. Celem postępowania upadłościowego jest restrukturyzacja przedsiębiorstwa dłużnika – postępowanie układowe, a także zwolnienie dłużnika z niektórych długów.
Art. 11. [1. Dłużnika uważa się za niewypłacalnego, jeżeli nie wykonuje swoich
wymagalnych zobowiązań pieniężnych.]
<1. Dłużnik jest niewypłacalny, jeżeli utracił zdolność do wykonywania
swoich wymagalnych zobowiązań pieniężnych.>
<1a. Domniemywa się, że dłużnik utracił zdolność do wykonywania swoich
wymagalnych zobowiązań pieniężnych, jeżeli opóźnienie w wykonaniu
zobowiązań pieniężnych przekracza trzy miesiące.><2. Dłużnik będący osobą prawną albo jednostką organizacyjną
nieposiadającą osobowości prawnej, której odrębna ustawa przyznaje zdolność
prawną, jest niewypłacalny także wtedy, gdy jego zobowiązania pieniężne
przekraczają wartość jego majątku, a stan ten utrzymuje się przez okres
przekraczający dwadzieścia cztery miesiące.>USTAWA z dnia 28 lutego 2003 r. [Prawo upadłościowe i naprawcze]
Zatem w przypadku spółki z o.o. za złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości odpowiedzialny jest prezes zarządu i to jego obciążają konsekwencje prawne w przypadku niezłożenia tego wniosku we właściwym terminie. Należy zaznaczyć, że jest to okres 14 dni i niekiedy jest ciężko określić przesłanki, które warunkują złożenie tego wniosku.
DOTKLIWE KONSEKWENCJE DLA ZARZĄDU !!!
Zgłoszenie wniosku o upadłość spółki z o.o. po terminie może spowodować fakt, iż majątek prywatny członka zarządu będzie zagrożony jeśli egzekucja wobec spółki będzie bezskuteczna, a także grożą mu sankcje karne, np. wobec członka zarządu sąd może orzec zakaz prowadzenia określonej DG lub sprawowania funkcji w zarządzie spółek kapitałowych na okres od 3 do 10 lat.
Art. 21. [1. Dłużnik jest obowiązany, nie później niż w terminie dwóch tygodni
od dnia, w którym wystąpiła podstawa do ogłoszenia upadłości, zgłosić w sądzie
wniosek o ogłoszenie upadłości.]USTAWA z dnia 28 lutego 2003 r. [Prawo upadłościowe i naprawcze]
Ten termin zostanie wydłużony prawdopodobnie od 1.01.2016 do dni trzydziestu.
Ponadto zastosowane będą wobec prezesa zarządu przepisy karne KSH , np.
Art. 586. Kto, będąc członkiem zarządu spółki albo likwidatorem, nie zgłasza wniosku o upadłość spółki handlowej pomimo powstania warunków uzasadniających według przepisów upadłość spółki
– podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do roku.
LUB z Kodeksu Karnego
art. 301 § 3 k.k. (pokrzywdzenie wierzyciela: kto będąc dłużnikiem kilku wierzycieli w sposób lekkomyślny doprowadza do swojej upadłości lub niewypłacalności, w szczególności przez trwonienie części składowych majątku, zaciąganie zobowiązań lub zawieranie transakcji oczywiście sprzecznych z zasadami gospodarowania, podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do lat 2).
Na deser spójrzmy do Ordynacji podatkowej:
Art. 116. § 1. Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, spółki
akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:
1) nie wykazał, że:
a) we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub
wszczęto postępowanie zapobiegające ogłoszeniu upadłości (postępowanie
układowe) albo
b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie
postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości (postępowania
układowego) nastąpiło bez jego winy;
Zatem jaki sens ma prowadzenia spółki z o.o. w Polsce? Ma to sens, ale koniecznie trzeba mieć bardzo dobrego księgowego, który wykonuje swoje obowiązki terminowo up-to-date , a także dobrego radcego prawnego, który będzie mógł pomóc w określeniu przesłanek w celu złożenia wniosku o upadłość.
A jak to wygląda w przypadku spółki LTD w UK?
Dyrektor może zaproponować wierzycielem tzw. „volountary liquidation” (dobrowolną likwidację) jeśli łącznie spełnione są następujące warunki:
– firma nie jest w stanie zapłacić za długi (jest niewypłacalna)
– odpowiednia liczba udzialowców zaakceptuje wniosek
Spełnienie kryteriów oznacza zaprzestanie działalności oraz rozpoczęcie procesu upadłościowego. Po pierwsze na początek trzeba zwołać spotkanie udziałowców , tzw. „shareholders meeting” , na którym przedstawiana jest krótka agenda spotkania , a potem głosowanie . Aby przegłosować projekt, aż 75% udziałowców musi zaakceptować proces upadłości spółki. Następnie podejmowana jest uchwała „winding up resolution”.
Po podjęciu uchwały należy spełnić 3 kroki:
[gearlist]- Nominować autoryzowaną kancelarię, która może zajmować się upadłością spółki – tzw. likwidator
- wysłać uchwałę do Companies House w terminie do 15 dni od jej podjęcia
- ogłosić proces w gazecie „The Gazette”
Do 14 dni od momentu podjęcia powyższej uchwały, musisz zwołać spotkanie wierzycieli – „creditors meeting”.
W spotkaniu musi brać udział przynajmniej jedna osoba z poniżśzych:
[gearlist]
- dyrektor
- sekretarz
- likwidator
[/gearlist]
Musisz powiadomić wierzycieli o spotkaniu przynajmniej 7 dni przed spotkaniem i ogłosić to w gazecie.
Podczas spotkania wierzycieli mogą pytać dyrektorów o przyczyny niepowodzenia w działalności spółki,a także zaproponować alternatywną likwidację.
Powinieneś być gotowy na szczegółową prezentację sytuacji spółki, jej aktywów.
Następnie po spotkaniu musisz wysłać podsumowanie do likwidatora, który wyśle to do Companies House.
Co możesz zyskać dzięki upadłości?
Co więcej…
DYREKTOR i PRACOWNIK mogą ubiegać sie o zalegle wynagrodzenie, należności za wakacje, za straty ze wzgledu na utrate stanowiska pracy i za brak wypowiedzenia. Tymi sprawami zajmuje się rzadowy departament – Redunancy Payment Services, a my osobiście pomagamy zainteresowanym wypełnianiem formularzy.
W przypadku likwidacji limited company wszystkie dlugi sa umorzone aczkolwiek w przeciagu 6 miesiecy od likwidacji , Likwidator jest zobowiazany do inspekcji wszystkich dokumentow firmy lacznie z jej wyciągami z banku.
Warto jeszcze wspomniec, ze w przypadku likwidacji dyrektor moze zalozyc nowa fime i byc jej dyrektorem, a także może wykupić majątek firmy z poprzedniej upadłej firmy od likwidatora.
Zatem oceń czytelniku, gdzie jest łatwiej?
- Published in Doradztwo podatkowe
Sprzedaż nieruchomości w Polsce w celu zakupu domu w UK a skarga pauliańska
Mam dłużnika, który jest mi winien znaczną sumę pieniędzy – mówi Pan Jan.
Miał on wartościową nieruchomość w Polsce, z której można było prowadzić egzekucję. Niestety, nie zdążyłem jej zabezpieczyć a dłużnik sprzedał ją swojej matce, a za uzyskane pieniądze kupił okazyjnie dom w Szwajcarii. Zdaje sobie sprawę z tego, że można wystąpić do sądu o uznanie czynności dłużnika dokonanej z pokrzywdzeniem wierzyciela za bezskuteczną wobec mnie , tj. wyzbycia się nieruchomości polskiej i wtedy będę mógł z niej egzekwować (skarga pauliańska). Dłużnik argumentuje jednak, że nie pokrzywdził wierzyciela. Wszak nie tylko wskutek sprzedaży nieruchomości nie stał się niewypłacalny, przeciwnie – kupił inną nieruchomość, wartą dużo więcej. Nie tylko nie ukrywa transakcji, sam wskazuje, ze mogę wystąpić do komornika szwajcarskiego i prowadzić egzekucję z domu, podał mi nawet miejsce położenia nieruchomości i numer we właściwym rejestrze. Ale przecież to bardzo trudne i kosztowne i zupełnie nie wiem, jak mam to zrobić – żali się rozgoryczony Jan.
- Co w takiej sytuacji może zrobić Jan?
- Czy rzeczywiście takie zachowanie dłużnika nie krzywdzi wierzyciela?
- Czy Jan może skutecznie domagać się uznania sprzedaży polskiej nieruchomości za bezskuteczną wobec niego i egzekwować z tej nieruchomości?
Sedno sprawy
Problem nie jest nowy, gdyż nieraz np. pojawiało się pytanie, co w sytuacji, gdy dłużnik zbywa nieruchomość w drodze odpłatnej sprzedaży, uzyskuje pieniądze (w akcie notarialnym figuruje informacja, iż zostały one już zapłacone gotówką), po czym pieniądze te „rozpływają się w powietrzu”. Albo dłużnik twierdzi, że zostały mu skradzione. Niemniej w takich sytuacjach sądy – kierując się doświadczeniem życiowym – nieraz orzekały o uznaniu za
bezskuteczną takiej umowy, czy to uznając to za ukrytą darowiznę czy też wskazując, że i tak czynność dokonana została z pokrzywdzeniem wierzyciela, skoro wcześniej miał on z czego prowadzić egzekucję, a teraz nie ma.
- Published in Doradztwo podatkowe
Spółka LTD jako ochrona przed komornikiem
Wiele osób, które planują przedsięwzięcia gospodarcze, zadaje sobie fundamentalne pytanie: w jaki sposób zabezpieczyć swój majątek, gdy coś nie wyjdzie? Od zawsze wiadomo, że nieodłącznym elementem biznesu jest ryzyko. Jak głosi stare francuskie powiedzenie: „kto nie ryzykuje, ten nic nie ma” (Qui ne risque rien n’ a rien). Jednakże życie czasem okazuje się okrutne. Parafrazując: „kto ryzykuje, ten wszystko traci”. I co gorsza, traci nie tylko to, co zainwestował. Traci dorobek całego swojego życia. Biznes bywa okrutny: czasem jedno nieprzemyślne posunięcie albo nawet zdarzenie od Nas niezależne (np. upadłość kontrahenta, który nie zapłaci Nam faktury) potrafi zrujnować wszystko. Droga „od pucybuta do milionera” jest bardzo trudna. Droga „od milionera do pucybuta” znacznie „prostsza”.
W związku z tym powstaje pytanie: czy istnieją w miarę skuteczne sposoby na ochronę swojego majątku?
Czy ochrona swojego majątku to coś złego?
Pierwsza rzecz, którą musimy powiedzieć – ochrona swojego majątku nie jest niczym złym, o ile oczywiście następuje drogą zgodną z prawem. W Stanach Zjednoczonych tworzenie np. fundacji rodzinnych przez lekarzy czy prawników (osoby narażone na wysoką kwotowo odpowiedzialność) jest rzeczą tak naturalną jak to, że wykupuje się ubezpieczenie OC samochodu. Przecież jeśli spowodujemy wypadek komunikacyjny, to nie będziemy płacić odszkodowania ze swojej kieszeni, bo może być nas na to nie stać. My więc płacimy składki, a za nas płaci ubezpieczyciel. I nie ma w tym nic niemoralnego. Tak samo jak zabezpieczenie działalności gospodarczej. Oczywiście, nie mówimy tutaj o sytuacjach, kiedy np. ktoś mając długi wyprowadza swój majątek na rzecz przyjaciół czy rodziny (i to nieodpłatnie). To jest przestępstwo i za takie zachowanie należy karać. Za to można trafić do więzienia i należy tylko zastanawiać się, dlaczego sądy tak łagodnie karzą takich „delikwentów”. W jaki sposób rozdzielić majątek prywatny od firmowego?
- Published in Doradztwo podatkowe
Transfer dochodów ze spółki LTD do Polski
Pan Jan jest dyrektorem angielskiej spółki LTD. Firma w Anglii zarobiła w ostatnim roku bardzo dużą ilość pieniędzy, które Pan Jan chciałby sobie wypłacić. W jaki sposób może on tego dokonać w sposób jak najbardziej korzystny podatkowo? Oczywiście wszyscy wiemy o pensji dyrektorskiej – czy też inaczej zwanym wynagrodzeniu dyrektorskim, które jest wolne od podatku w Polsce. Zdajemy sobie sprawę z tego, iż w UK kwota wolna od podatku – Personal Allowance – wynosi w tej chwili 10 000 funtów rocznie (od 2015 r. będzie to 10 600 funtów). Co jednak w przypadku, kiedy chcemy wypłacić sobie trochę więcej? Tutaj pojawia się problem, ponieważ w podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii – Income Tax – jest progresywny i szybko rośnie po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku tak jak przedstawiono to w poniższej tabeli. Można również prześledzić w tym miejscu jak kształtowała się kwota wolna od podatku w Wielkiej Brytanii od 2012 roku do dnia dzisiejszego.
A poza tym są jeszcze składki na ubezpieczenia społeczne ( odpowiednik ZUS ). Zasadnicza ich część jest uzależniona od dochodu i wynosi 9% od dochodu powyżej ok. 8 tys. funtów (kwota wolna od ubezpieczenia) do dochodu ok. 41 tys. funtów (powyżej tej kwoty 2%), dodatkowo płaci się kwotowe ubezpieczenie ok. 11 funtów miesięcznie. Transfer pieniędzy poprzez dywidendę również nie jest opłacalny, bo kwota wypłaconej dywidendy wcześniej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, który wynosi 20% – 21%. A dywidenda nie jest kosztem uzyskania przychodu spółki, która ją wypłaca.
Co jeśli wyczerpaliśmy limit kwoty wolnej?
Jeśli więc wyczerpaliśmy już limit kwoty wolnej od podatku w ciągu roku, jedynym wyjściem wydaje się uzyskanie zapłaty od spółki zapłaty w zamian za określone świadczenie dla niej np.:
- Świadczenie usług w ramach wykonywanej działalności gospodarczej (jeśli jesteśmy na podatku liniowym, dochód opodatkowany będzie w Polsce 19% podatkiem lub – jeśli nie jesteśmy na podatku liniowym – podatkiem według skali 18 i 32%);
- Przeniesienie na spółkę praw autorskich na spółkę lub udzielenie licencji na korzystanie z utworów czy znaku towarowego – jeśli następuje poza działalnością gospodarczą, wówczas do kwoty 85 528 zł mamy prawo zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, co w praktyce obniża podatek do 9% (1/2 x 18%);
- Świadczenie na rzecz spółki usług opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (np. działalność usługowa opodatkowana 8,5% od uzyskiwanych przychodów);
- Zawarcie ze spółką LTD umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny) – przychody z najmu możemy rozliczać wówczas podatkiem ryczałtowym 8,5%. Nie ma ograniczeń w stosowaniu ryczałtu, jeśli stroną najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze jest podmiot zagraniczny (spółka LTD).
- Published in Doradztwo podatkowe
Pomoc w uzyskaniu numeru VAT-EU
Spółki angielskie mają często problem z uzyskaniem numeru VAT-EU . Czas oczekiwania na przyznanie VAT-EU waha się od 3 tygodnia nawet do 3 miesięcy, a bywa również tak , że spółka wzywana jest do przedstawienia odpowiedniej dokumentacji takiej jak:
- umowy z kontrahentami w j.angielski
- faktury pro forma w j.angielskim
- wskazanie tytułu prawnego do lokalu , biura przedsiębiorcy
Nasza firma Ltdconsulting.pl ma duże doświadczenie w sprawach związanych z podatkiem VAT. Mamy w ofercie zarówno na sprzedaż udziały w spółkach, które już posiadają aktywny numer VAT . Można go zweryfikować na tej stronie .
Możemy również pomóc w uzyskaniu numeru VAT EU , świadcząc dla Was usługi doradcze, a także prowadząc po prostu księgowość dla Waszej spółki . Postaramy się, aby ten VAT EU dla spółki angielskiej przyznany był jak najszybciej. Być może Wasz towar jest już w drodze i lada moment przypłynie do brytyjskiego portu . Pomożemy także w pozyskaniu numeru EORI do odprawy celnej. Zapraszamy do współpracy wszystkich tych, którzy mają problem z usyskaniem numeru VAT GB dla spółki brytyjskiej.
Pamiętać należy również o obowiązku zgłaszaniu wszelkich zmian , które powstały w strukturze spółki po nadaniu numeru VAT, np. zmiana dyrektora, udziałowca lub adresu spółki czy też jej nazwy. Wszelkie zmiany muszą być raportowane Urzędom do 30 dni od momentu ich powstania.
- Published in Doradztwo podatkowe, VAT
Rezydencja spółki LTD
W jurysdykcji angielskiej jednym z kryteriów rezydencji osoby prawnej jest wykonywanie na terytorium Wielkiej Brytanii czynności w zakresie centralnego zarządzania i kontroli ( ang. central management and control ). Pojęcie to zostało wyjaśnione w sprawie Laerstate BV. Spółka zarejestrowana była na terenie Holandii , a także posiedzenia zarządu, których uwiecznienie stanowiły uchwały, podejmowane były poza Wyspami Brytyjskimi. Nie wystarczyło to jednak do tego, aby władze skarbowe UK odstąpiły od uznania tej spółki za „rezydenta brytyjskiego”. Jak się okazało w postępowaniu kontrolnym, to właśnie Brytyjczyk, który miał 100% udziałów w tej spółce, faktycznie podejmował decyzje ściśle związane z zarządzaniem i kontrolą przedsiębiorstwa. Wnioskując, istotne jest to, gdzie padają kluczowe decyzje zarządu . Wśród pozostałych kryteriów rezydencyjności spółki można wymienić:
- kraj, w którym zarejestrowano spółkę
- miejsce prowadzenia księgowości
- miejsce faktycznego zarządu
Określenie rezydencji nie jest zadaniem łatwym i przy jej określaniu powinny być brana pod uwagę specyfika działalności spółki. Nie powinno mieć miejsca również „bezmyślne” podpisywanie dokumentów z wytycznymi od udziałowców. Decyzje muszą być przemyślane, a zarząd podejmujący decyzje powinien posiadać racjonalne informacje , na podstawie których te decyzje podejmuje.
Zachęcamy do organizacji posiedzeń zarządu na terytorium Wielkiej Brytanii oraz dokumentowania podejmowanych decyzji na zarządzie w formie uchwał. To jest precedens z Wielkiej Brytanii . W Polsce jak dotąd nie znalazłem orzecznictwa NSA dot. sytuacji podważenia rezydencji przez polskie organa administracji podatkowej. Zajrzyjmy zatem do UPO Polski z Wielką Brytanią oraz ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Zgodnie z art 4 ust. 3 upo podobnie jak w przypadku umowy modelowej w konwencji OECD mówi:
„Jeżeli, stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu, osoba nie będąca osobą
fizyczną, ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma ona
siedzibę tylko w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu.”
- Published in Doradztwo podatkowe
- 1
- 2