Czy mam obowiązek rozliczenia podatku w Polsce , a tym samym złożenia PIT-a?

Zapraszamy do zapoznania się z poniższą infografiką, dzięki czemu dowiecie się w jakich przypadkach dyrektor spółki LTD ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do polskiego urzędu skarbowego.

Dość istotną kwestią jest kwestia rezydencji podatkowej osoby fizycznej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.     Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się zgodnie z art. 3 updof każdą osobę fizyczną, która

• posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) LUB
• przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Zatem jeśli dyrektor spółki LTD , Jan Z.  przebywa w Londynie 200 dni w ciągu roku podatkowego , a pozostałą część roku podatkowego przebywa w Warszawie ,  nie klasyfikuje go automatycznie jako rezydenta brytyjskego.

Na kwestię rezydencji patrzymy indywidualnie .   Bardzo dobrym przykładem jest przykład 3 -osobowej rodziny .

Leszek W.  wyjechał do pracy do Wielkiej Brytanii, sprawując funkcję dyrektora spółki LTD.   Przez większość roku podatkowego przebywa w Londynie , przyjeżdża do Polski raz w miesiącu na 2-3 dni. Ma żonę Janinę oraz syna Wojtka.

Pomimo tego, iż Leszek od kilku lat jest przez większośc roku podatkowego w Wielkiej Brytanii,   pozostanie nadal polskim rezydentem podatkowym.   Dlaczego? Jego centrum interesów życiowych jest w Polsce.   Gdyby przeniósł się z rodziną do Wielkiej Brytanii,sytuacja mogłaby się zmienić.  Dodatkowe czynniki, kryteria, które mogą mieć wpływ na ostateczne rozstrzygnięcie rezydencji podatkowej to posiadanie nieruchomości, rachunków bankowych, inwestycji, a także kontaktów społecznych , przynależności do różnych środowisk kulturalnych.

Wniosek:    W większości przypadków dyrektorzy spółek LTD będą mieli polską rezydencją podatkową – nie można jej zmienić , nie jest jej łatwo zmienić- liczy się stan faktyczny.

Następnym krokiem jest analiza , z jakich źródeł uzyskuje dochody hipotetyczny Jan Kowalski.  W przypadku, gdy będzie to tylko i wylacznie pensja dyrektorka ( ang. director’s fee ) – nie ma konieczności składania PIT-a w Polsce, jednakże urząd skarbowy i tak będzie miał informacje o wysokości wynagrodzenia jakie uzyskał na Wyspach dzięki umowom międzynarodowym o wymianie informacji podatkowych (TIEA).

W przypadku , kiedy Jan osiąga dodatkowo w Polsce dochody:

• ze stosunku pracy ( umowa o pracę – etat )
• z działalności wykonywanej osobiście ( umowa zlecenie, o dzieło)
• z działalności gospodarczej
• z innych źródeł

oraz dodatkowo osiąganiu wynagrodzenia zza granicy (wynagrodzenie dyrektorskie),  powstaje obowiązek złożenia PIT-ów w Polsce.

Jak go wypełnić?

Warto zajrzeć na stronę internetową http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/e-deklaracje/formularze/pit  oraz pobrać PIT-36, zwracając uwagę czy pobieramy aktualny formularz.  W Polsce przyjęło się, że formularze te są bardzo skomplikowane i co roku ich forma zmienia się.   Stąd z ich wypełnieniem mają problem nawet księgowi, rzadziej doradcy podatkowi 🙂

Zaczynamy od danych identyfikacyjnych ( imię, nazwisko, NIP, PESEL oraz dane związane z adresem zamieszkania). To każdy potrafi.  Następnie wskazujemy źródła przychodów na terenie Polski jak na zrzucie z ekranu.

Wysokość osiągniętego dochodu za granicą podajemy w kolumnie H. OBLICZENIE PODATKU , a dokładnie w polu nr 174  – „Dochody osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej”  – to jest wyłączenie z progresją – więcej tutaj.

Przewijamy stronę w dół, sprawdzając czy dodaliśmy jako załącznik PIT-ZG .  Po wypełnieniu tego pola w aktywnych formularzach,  powinien nam dodać się na końcu PIT-ZG w sposób automatyczny w tym samym oknie.

PIT-ZG wypełni się nam prawie automatycznie ( NIP, dane teleadresowe) .  Trzeba wpisać jeszcze w polu B.6 – Państwo uzyskiwania dochodu *Wielka Brytania* oraz B.7 – kod kraju – GB.

Następnie tak jak na załączonym zrzucie uzupełniamy dochód osiągany zgodnie z art. 27 ust. 8 – UWAGA! Nie wolno się tutaj pomylić, ponieważ obok wpisywane są dochody w związku z inną metodą unikania podwójnego opodatkowania – kredyt podatkowy – a Wielka Brytania zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją.  Należy sprawdzić czy kwota wskazana w tabelce zgadza się z kwotą wskazaną jako dochód zza granicy w PIT-36  – sektor H.

Kwestią dyskusyjną jest wpisanie dochodu w pole nr 8 lub 14.   Większość osób wypełnia pole nr 8 – w przypadku potraktowania pensji jako należności ze stosunku pracy itp.   My rozważamy również zastanowienie się nad wpisaniem dochodu w punkcie 14 , ponieważ według naszej opinii pole to jest bardziej odpowiednie w przypadku, kiedy wynagrodzenie dyrektora traktujemy jako dochód funkcyjny z tytułu zasiadania w radzie dyrektorów , np. z powołania na podstawie uchwały.

Podstawa prawna:

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 źródła przychodów, ust. 1 pkt 2, uważa się.   7) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;

Czy wypełnimy pole nr 8 czy 14 – nie będzie powodowało to negatywnych implikacji podatkowych.

Jeżeli macie Państwo problem z wypełnieniem PIT-a , zapraszamy do skontaktowania się z naszą firmą.