Jak wypełnić PIT dyrektora spółki LTD – dochód zza granicy
Czy mam obowiązek rozliczenia podatku w Polsce , a tym samym złożenia PIT-a?
Zapraszamy do zapoznania się z poniższą infografiką, dzięki czemu dowiecie się w jakich przypadkach dyrektor spółki LTD ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe do polskiego urzędu skarbowego.
Dość istotną kwestią jest kwestia rezydencji podatkowej osoby fizycznej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się zgodnie z art. 3 updof każdą osobę fizyczną, która
- posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) LUB
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Zatem jeśli dyrektor spółki LTD , Jan Z. przebywa w Londynie 200 dni w ciągu roku podatkowego , a pozostałą część roku podatkowego przebywa w Warszawie , nie klasyfikuje go automatycznie jako rezydenta brytyjskego.
Na kwestię rezydencji patrzymy indywidualnie . Bardzo dobrym przykładem jest przykład 3 -osobowej rodziny .
Leszek W. wyjechał do pracy do Wielkiej Brytanii, sprawując funkcję dyrektora spółki LTD. Przez większość roku podatkowego przebywa w Londynie , przyjeżdża do Polski raz w miesiącu na 2-3 dni. Ma żonę Janinę oraz syna Wojtka.
Pomimo tego, iż Leszek od kilku lat jest przez większośc roku podatkowego w Wielkiej Brytanii, pozostanie nadal polskim rezydentem podatkowym. Dlaczego? Jego centrum interesów życiowych jest w Polsce. Gdyby przeniósł się z rodziną do Wielkiej Brytanii,sytuacja mogłaby się zmienić. Dodatkowe czynniki, kryteria, które mogą mieć wpływ na ostateczne rozstrzygnięcie rezydencji podatkowej to posiadanie nieruchomości, rachunków bankowych, inwestycji, a także kontaktów społecznych , przynależności do różnych środowisk kulturalnych.
Wniosek: W większości przypadków dyrektorzy spółek LTD będą mieli polską rezydencją podatkową – nie można jej zmienić , nie jest jej łatwo zmienić- liczy się stan faktyczny.
Następnym krokiem jest analiza , z jakich źródeł uzyskuje dochody hipotetyczny Jan Kowalski. W przypadku, gdy będzie to tylko i wylacznie pensja dyrektorka ( ang. director’s fee ) – nie ma konieczności składania PIT-a w Polsce, jednakże urząd skarbowy i tak będzie miał informacje o wysokości wynagrodzenia jakie uzyskał na Wyspach dzięki umowom międzynarodowym o wymianie informacji podatkowych (TIEA).
W przypadku , kiedy Jan osiąga dodatkowo w Polsce dochody:
- ze stosunku pracy ( umowa o pracę – etat )
- z działalności wykonywanej osobiście ( umowa zlecenie, o dzieło)
- z działalności gospodarczej
- z innych źródeł
oraz dodatkowo osiąganiu wynagrodzenia zza granicy (wynagrodzenie dyrektorskie), powstaje obowiązek złożenia PIT-ów w Polsce.
Jak go wypełnić?
Warto zajrzeć na stronę internetową http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/e-deklaracje/formularze/pit oraz pobrać PIT-36, zwracając uwagę czy pobieramy aktualny formularz. W Polsce przyjęło się, że formularze te są bardzo skomplikowane i co roku ich forma zmienia się. Stąd z ich wypełnieniem mają problem nawet księgowi, rzadziej doradcy podatkowi 🙂
Zaczynamy od danych identyfikacyjnych ( imię, nazwisko, NIP, PESEL oraz dane związane z adresem zamieszkania). To każdy potrafi. Następnie wskazujemy źródła przychodów na terenie Polski jak na zrzucie z ekranu.
Wysokość osiągniętego dochodu za granicą podajemy w kolumnie H. OBLICZENIE PODATKU , a dokładnie w polu nr 174 – „Dochody osiągnięte za granicą, o które zwiększona jest podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej” – to jest wyłączenie z progresją – więcej tutaj.
Przewijamy stronę w dół, sprawdzając czy dodaliśmy jako załącznik PIT-ZG . Po wypełnieniu tego pola w aktywnych formularzach, powinien nam dodać się na końcu PIT-ZG w sposób automatyczny w tym samym oknie.
PIT-ZG wypełni się nam prawie automatycznie ( NIP, dane teleadresowe) . Trzeba wpisać jeszcze w polu B.6 – Państwo uzyskiwania dochodu *Wielka Brytania* oraz B.7 – kod kraju – GB.
Następnie tak jak na załączonym zrzucie uzupełniamy dochód osiągany zgodnie z art. 27 ust. 8 – UWAGA! Nie wolno się tutaj pomylić, ponieważ obok wpisywane są dochody w związku z inną metodą unikania podwójnego opodatkowania – kredyt podatkowy – a Wielka Brytania zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją. Należy sprawdzić czy kwota wskazana w tabelce zgadza się z kwotą wskazaną jako dochód zza granicy w PIT-36 – sektor H.
Kwestią dyskusyjną jest wpisanie dochodu w pole nr 8 lub 14. Większość osób wypełnia pole nr 8 – w przypadku potraktowania pensji jako należności ze stosunku pracy itp. My rozważamy również zastanowienie się nad wpisaniem dochodu w punkcie 14 , ponieważ według naszej opinii pole to jest bardziej odpowiednie w przypadku, kiedy wynagrodzenie dyrektora traktujemy jako dochód funkcyjny z tytułu zasiadania w radzie dyrektorów , np. z powołania na podstawie uchwały.
Podstawa prawna:
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 źródła przychodów, ust. 1 pkt 2, uważa się. 7) przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
Czy wypełnimy pole nr 8 czy 14 – nie będzie powodowało to negatywnych implikacji podatkowych.
Jeżeli macie Państwo problem z wypełnieniem PIT-a , zapraszamy do skontaktowania się z naszą firmą.
- Published in Pytania klientów
Wykreślona spółka z rejestru – Dissolved – jak odzyskać?
Dissolved company
Przeszukując rejestr spółek handlowych Wielkiej Brytanii – Companies House -możemy spotkać się z adnotacją „Dissolved” przy danej spółce. Oznacza to , iż spółka została skreślona z rejestru Companies House. Przypadek taki może nastąpić , kiedy dyrektorzy faktycznie chcą zlikwidować spółkę, wnioskując o jej wykreślenie na formularzu DS01 lub też w sposób niezamierzony , np. zaniedbując obowiązki związane z dostarczaniem wymaganych prawem dokumentów do Companies House , np. brak złożenia deklaracji Annual Return
Jak można odzyskać firmę?
Oczywiście można odzyskać wykreśloną z rejestru firmę jeżeli spełnimy następujące warunki:
[gearlist]- byłeś dyrektorem lub udziałowcem wykreślonej spółki
- wykreślenie nastąpiło nie wcześniej niż w okresie 6 lat od złożenia aplikacji
- spółka prowadziła działalność w okresie posiadania statusu „dissolved”
Jeżeli kryteria powyższe nie zostaną spełnione, należy skorzystać z innej procedury odzyskania firmy , gdzie konieczne jest zaangażowanie prawników – wiąże się to ze złożeniem wniosku do sądu. W większości przypadków jednak własciwa będzie procedura znana na Wyspach jako „administrative restoration”. Zgodnie z prawem zatem należy podjąć następujące kroki w celu odzyskania firmy.
[gearlist]- wypełnić formularz RT01, który można pobrać z rządowej strony gov.uk
- zapłacić opłatę rządową w wysokości 100 £
- dołączyć zaległe prawem wymagane dokumenty – np. Annual Return , Accounts
- uregulować zaległe kary w związku z nieterminowym złożeniem dokumentów
w przypadku gdy firma posiada majątek, należy przedstawić list z Bona Vacantia
Czym jest Bona Vacantia?
Wykreślenie spółki związane jest z utratą przez spółkę wszelkich aktywów (majątku) , które przechodzą na własność Państwa (Crown). Bona Vacantia związana jest z majątkiem , który pozostaje własnością niczyją, inaczej nie mającą właściciela. Przykładowo – jeżeli spółka posiadała nieruchomości , przeszły one na własność Skarbu Państwa po wykreśleniu spółki z rejestru. Zatem konieczne jest wypełnienie aplikacji i skierowanie jej do „The Treasury Solicitor”. Instytucja ta wydaje tzw. waiver letter, który wysyłany jest na adres podany w formularzu . Aplikacja wiąże się z kosztem w wysokości 64 £ , co można uregulować przelewem bankowym.
UWAGA! „The Treasury Solicitor” nie wysyła formularza bezpośrednio do Companies House .
Cały proces można monitorować, komunikując się z urzędem Companies House poprzez e-mail: [email protected] lub dzwoniąc na podany na stronie internetowej numer telefonu.
Ile trwa procedura?
W praktyce odzyskanie firmy wiąże się z czasem od 1 do 4 m-cy w zależności od procedury – o wiele szybciej będzie odzyskać firmę w procedurze „administrative restoration” niż przy zaangażowaniu sądu.
- Published in Ogólne