Rozpoczynając biznes w Wielkiej Brytanii , masz do wyboru kilka form prowadzenia działalności gospodarczej. Przed założeniem firmy powinieneś przeanalizować wady i zalety każdej z form, ponieważ różnią się one między sobą w zakresie następujących czynników:

• odpowiedzialność
• struktura własności i kontrola
• rodzaj prowadzonej księgowości i sprawozdawczości

Wyróżniamy następujące formy działalności gospodarczej w UK:

• Sole trader
• Partnership
• Private limited company (Ltd)
• Public limited company (plc)
• Limited Liability Partnership (LLP)

Dziś opiszemy najbardziej popularne, czyli: selfemployment, Partnership oraz private limited company . W kolejnym artykule zajmiemy się charakterystyką LLP – limited liability partnership, która wykorzystywana jest często w konstrukcjach offshore, a PLC w zupełności pominiemy .

W tym artykule poświęcimy większość czasu spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która określana jest w Anglii jako private limited company, gdyż ta forma cieszy się szczególną popularnością wśród inwestorów, a także ten rodzaj biznesu otwiera szansę do optymalizacji podatkowej w szczególności dla polskich rezydentów.

Przejdźmy do krótkiej charakterystyki każdej z wyżej wymienionych form prowadzenia biznesu.

1.1 Sole Trader

Sole Trader jest odpowiednikiem polskiej pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej na własny rachunek. Jest to forma przeznaczona tylko dla rezydentów brytyjskich, gdyż jej założenie wymaga posiadania numeru NIN. Więcej o uzyskaniu numeru NIN w kolejnych rozdziałach.

W przypadku tego typu działalności odpowiedzialność założyciela jest nieograniczona. Nie ma rozgraniczenia pomiędzy majątkiem biznesu, a majątkiem osobistym, dlatego w przypadku problemów ze spłatą długów zaciągniętych przez Sole Trader’a , właściciel firmy odpowiada całym swoim majątkiem, a więc istnieje tutaj duże ryzyko utraty składników majątkowych takich jak:

• Pieniądze na rachunkach osobistych
• Ruchomości
• Nieruchomości

Firma przypisana jest do imienia i nazwiska przedsiębiorcy , który najczęściej zajmuje się wszystkim od A do Z. O wiele trudniej będzie pozyskać inwestora w przypadku sole trader, gdyż forma ta nie wymaga prowadzenia pełnej księgowości tak jak jest to przykładowo w spółce limited.

Podatki:

Główne obowiązki:

• prowadzenie ewidencji sprzedaży (ang. Sales) oraz kosztów (ang. Expenses)
• sporządzanie i wysłanie rozliczenia rocznego (ang. Self Assesment)
• zapłata podatku dochodowego i ubezpieczenia społecznego odpowiednio Class 2 lub Class 4 w zależności od uzyskiwanych dochodów
• rejestracja jako płatnik VAT jeśli przekroczyłeś obrót £82,000 w roku.
• rejestracja w Construction Industry Scheme (CIS) w przypadku działalności budowlanej jeżeli działasz jako wykonawca lub podwykonawca

1.2 Partnership

Partnership to odpowiednik polskiej spółki cywilnej (s.c). Podobnie jak w kraju, spółka cywilna to umowa, która łączy minimum dwóch przedsiębiorców , którzy prowadzą swój biznes w celu osiągnięcia zysków przez spółkę.

Zasada prawna
Partnership Act 1890 , section 1(1)

Partnership is the relation which subsists between persons carrying on a business in common with a view of profit.

Podobnie jak w przypadku działalności jednoosobowej, brak jest rozgraniczenia pomiędzy majątkiem firmy a osobistym wspólników. Wspólnicy odpowiadają w sposób nieograniczony za długi Partnership solidarnie na podstawie wysokości udziałów.

Główne obowiązki:

• rozliczenie roczne Self Assesment
• zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych ( ang. Income Tax) zgodnie ze skalą podatkową
• zapłata składek na ubezpieczenie społecznego ( ang. Insurance ) odpowiednio Class 2 lub Class 4
• rejestracja do podatku VAT w przypadku przekroczenia obrotu
• rejestracja do CIS w przypadku prowadzenia działalności budowlanej lub działania jako podwykonawca

1.3 Private limited company (Ltd)

Ta forma cieszy się największą popularnością w Wielkiej Brytanii. Spółka LTD powstaje w procesie inkorporacji po złożeniu formularz IN01 do sądu rejestrowego – Companies House, odpowiednika polskiego KRS-u. Spółkę można założyć przez internet.

Odpowiedzialność
Spółka LTD ma swoją osobowość prawną, którą zyskuje w procesie inkorporacji , dzięki czemu może zaciągać zobowiązania, może być pozywana i może pozywać. Ma osobny majątek, który należy w zupełności do niej. Jest niezależna od jej udziałowców ( załozycieli ) oraz dyrektorów ( odpowiednik zarządu spółki ).

Przykład
Jan Kowalski zakłada spółkę dnia 10.01.2015 roku. Od dnia inkorporacji spółka zyskuje osobowość prawną. Jan Kowalski jest zarówno udziałowcem (założycielem) jak i dyrektorem spółki (zarzadza nią). Spółka zawiera umowy z innymi podmiotami , a Jan Kowalski jako dyrektor reprezentuje ja. Wpływające pieniądze na konto spółki , należą do spółki , a nie do Jana Kowalskiego. Jan Kowalski może wypłacać ze spółki limited pieniądze za pomocą określonych tytułów prawnych , np. w formie wynagrodzenia za pracę (director’s contract) , z powołania przez udziałowców (director’s fee) lub za pośrednictwem dywidendy. Może również pożyczać pieniądze od spółki lub pożyczać pieniądze spółce.

Główne obowiązki:

• rozliczenie podatku Corporation Tax raz do roku
• zlożenie deklaracji Annual Return raz do roku
• jeśli spółka jest zarejestrowana do VAT-u to dyrektorzy mają obowiązek składania deklaracji VAT ( Vat Return ) raz na kwartał
• złożenie sprawozdania finansowego do Companies House (Accounts) oraz do HMRC
• informowanie Companies House o zmianach w strukturze spółki ( np. powołanie nowego dyrektora, zmiana nazwy spółki , zmiana adresu siedziby ) za pośednictwem internetowej platformy WebFILIG

Podatki po stronie spółki LTD

Podatki po stronie spółki LTD

• Corporation Tax ( jeśli dochód spółki w roku podatkowym mieści się w przedziale 0 do 300,000 £, CT wynosi 20% , w przypadku dochodu spółki > 300,000 £ stawka CT wynosi 21%
• VAT , który nie jest obowiązkowy jeśli obrót spółki nie przekracza £81,000 w skali roku. Obrót liczymy proporcjonalnie, więc trzeba rzetelnie monitorować poziom obrotów, aby przewidzieć, w którym momencie musimy zarejestrować się do VAT. Podstawowa stawka VAT wynosi 20%, obniżona 5% oraz 0%.
• NI Employer – to częśc składek na ubezpieczenie społeczne , która finansowana jest przez Płatnika, czyli w tym wypadku spółkę limited.