Pan Jan jest dyrektorem angielskiej spółki LTD. Firma w Anglii zarobiła w ostatnim roku bardzo dużą ilość pieniędzy, które Pan Jan chciałby sobie wypłacić. W jaki sposób może on tego dokonać w sposób jak najbardziej korzystny podatkowo? Oczywiście wszyscy wiemy o pensji dyrektorskiej – czy też inaczej zwanym wynagrodzeniu dyrektorskim, które jest wolne od podatku w Polsce. Zdajemy sobie sprawę z tego, iż w UK kwota wolna od podatku – Personal Allowance –  wynosi w tej chwili 10 000 funtów rocznie (od 2015 r. będzie to 10 600 funtów). Co jednak w przypadku, kiedy chcemy wypłacić sobie trochę więcej? Tutaj pojawia się problem, ponieważ w podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii – Income Tax –  jest progresywny i szybko rośnie po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku tak jak przedstawiono to w poniższej tabeli.  Można również prześledzić w tym miejscu jak kształtowała się kwota wolna od podatku w Wielkiej Brytanii od 2012 roku do dnia dzisiejszego.

A poza tym są jeszcze składki na ubezpieczenia społeczne ( odpowiednik ZUS ). Zasadnicza ich część jest uzależniona od dochodu i wynosi 9% od dochodu powyżej ok. 8 tys. funtów (kwota wolna od ubezpieczenia) do dochodu ok. 41 tys. funtów (powyżej tej kwoty 2%), dodatkowo płaci się kwotowe ubezpieczenie ok. 11 funtów miesięcznie. Transfer pieniędzy poprzez dywidendę również nie jest opłacalny, bo kwota wypłaconej dywidendy wcześniej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, który wynosi 20% – 21%. A dywidenda nie jest kosztem uzyskania przychodu spółki, która ją wypłaca.  

Co jeśli wyczerpaliśmy limit kwoty wolnej?

Jeśli więc wyczerpaliśmy już limit kwoty wolnej od podatku w ciągu roku, jedynym wyjściem wydaje się uzyskanie zapłaty od spółki zapłaty w zamian za określone świadczenie dla niej np.:

• Świadczenie usług w ramach wykonywanej działalności gospodarczej (jeśli jesteśmy na podatku liniowym, dochód opodatkowany będzie w Polsce 19% podatkiem lub – jeśli nie jesteśmy na podatku liniowym – podatkiem według skali 18 i 32%);
• Przeniesienie na spółkę praw autorskich na spółkę lub udzielenie licencji na korzystanie z utworów czy znaku towarowego – jeśli następuje poza działalnością gospodarczą, wówczas do kwoty 85 528 zł mamy prawo zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu, co w praktyce obniża podatek do 9% (1/2 x 18%);
• Świadczenie na rzecz spółki usług opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (np. działalność usługowa opodatkowana 8,5% od uzyskiwanych przychodów);
• Zawarcie ze spółką LTD umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny) – przychody z najmu możemy rozliczać wówczas podatkiem ryczałtowym 8,5%. Nie ma ograniczeń w stosowaniu ryczałtu, jeśli stroną najmu, dzierżawy lub umowy o podobnym charakterze jest podmiot zagraniczny (spółka LTD).

(więcej…)